УСН 6% для ИП - тонкости налогообложения

Имею ли я право применять УСН 6 процентов?

Один из важных вопросов, который задает себе предприниматель: сколько налогов я должен буду уплатить государству, если стану самостоятельно заниматься бизнесом? Это напрямую зависит от того, какую систему налогообложения выберет ИП. Все хотят упростить себе жизнь и уменьшить налоговое бремя, поэтому ИП традиционно предпочитают специальные режимы налогообложения, одним из которых и является УСН. Но ее минус в том, что не любые виды деятельности годятся для ее применения и существуют иные имущественные и численные ограничения.

Рассмотрим ограничения, при которых ИП не имеет права применять УСН. Подробно они описаны в п. 3 ст. 346.12 и ст. 346.13 НК РФ. 

Кроме того, важнейшим условием применения УСН является подача уведомления в налоговый орган. И хотя применение УСН носит уведомительный характер, в подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ четко говорится о том, что без сдачи уведомления применять УСН нельзя.

Сроки подачи уведомления следующие:

Форму уведомления для ИП можно скачать по ссылке.

Образец заполненного уведомления вновь зарегистрированного ИП для УСН 6 процентов в 2020 году вы найдете ниже.

Какие системы налогообложения можно совмещать с УСН, а какие нет, показано на рисунке.

При совмещении режимов необходимо вести раздельный учет.

Условия перехода с УСН 6% для ИП на иной режим налогообложения следующие:

Форму уведомления об отказе от УСН 6% для ИП можно скачать по ссылке.

Образец заполненного уведомления вы найдете далее.

Какие налоги мне надо будет платить?

На схеме представлены заменяемые налоги для ИП при УСН 6% в 2020 году.

Рассмотрим, какие налоги платить ИП на УСН 6% обязательно:

• налог в размере 6% от дохода, сумма которого определяется по правилам ст. 346.15 НК РФ (субъекты РФ вправе снижать данную ставку до 0);
• фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354,00 руб. за 2019 год, 32 448,00 руб. за 2020 год;
• фиксированные взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 руб. за 2019 год, 8426,00 руб. за 2020 год;
• если доход за год превысит 300 тыс. руб., необходимо будет уплатить взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы превышения (но не более восьмикратного фиксированного размера, т. е. 234 832,00 руб. в 2019 году и 259 584,00 руб. в 2020 году).

При регистрации ИП в середине года страховые взносы рассчитываются пропорционально месяцам и дням, в течение которых физлицо имело статус ИП.

Налог в размере 6% ИП без работников имеет право полностью уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов.

Закон не обязывает ИП уплачивать взносы на соцстрахование. Но чтобы получать пособия по материнству и временной нетрудоспособности, ИП может самостоятельно зарегистрироваться в качестве страхователя и уплачивать взносы.

Прочие налоги и сборы ИП уплачивает на общих основаниях, если признается их плательщиком:

• торговый сбор (на его сумму также можно уменьшить налог 6%);
• водный налог;
• НДПИ;
• экологический сбор;
• плату за негативное воздействие на окружающую среду;
• сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Когда платить налоги и как мне сдавать отчетность?

Разберем теперь, когда ИП платит налоги по УСН 6% и сдает отчетность.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование:

• Отчетность по страховым взносам за себя предприниматель представлять в налоговые органы не должен.
• Уплату взносов в фиксированном размере ИП должен произвести до 31 декабря текущего года. Платить можно в любое время, любыми частями, главное, чтобы полная сумма взносов была уплачена к последнему дню года.
• Для расчета взноса в 1% берутся доходы, исчисленные по правилам расчета доходов для УСН. Если за год такой доход превысит 300 тыс. руб., необходимо будет уплатить 1% от превышения до 1 июля следующего налогового года.
• КБК в 2019 году для страховых взносов ИП за себя: 

УСН:

• Декларация по упрощенному налогу представляется предпринимателями в налоговую инспекцию 1 раз в год по итогам налогового года до 30 апреля следующего после отчетного года.

По ссылке можно скачать бланк декларации по УСН.

А ниже вы найдете образец заполнения декларации для ИП на УСН 6%.

Обратите внимание, что при УСН 15% заполняются другие листы декларации. Кроме того, представленный образец предусматривает, что ИП уплачивает торговый сбор.

• УСН предполагает уплату авансовых платежей в течение налогового года по итогам каждого квартала до 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца. Платеж за год необходимо произвести до 30 апреля следующего за отчетным года.
• КБК для УСН «доходы» в 2019-2020 годах следующие:

Законодательно установленные способы сдачи декларации по единому налогу таковы:

1. На бумажном носителе лично, через представителя или «Почтой России».
2. В электронном виде по ТКС. 

Как мне рассчитать налог?

Формула для расчета налога (авансовых платежей) к уплате по итогам каждого квартала отчетного года имеет следующий вид:

Часто возникает путаница, как платить на УСН 6% для ИП авансовые платежи?

Расчет налога происходит нарастающим итогом, то есть за каждый квартал мы считаем доход, полученный ИП с начала года. Авансовые платежи по итогам отчетного периода можно уменьшить на суммы страховых взносов, уплаченных в этом периоде. Из каждого последующего авансового платежа вычитается аванс, уплаченный за предыдущий период.

Налоговая база (доходы) — фактически полученные предпринимателем на расчетный счет или в кассу денежные средства, а также приобретенные имущественные права. Дата получения дохода — день поступления денежных средств или приобретения имущественных прав.

Доход — это поступления от реализации товаров (работ, услуг), а также иные поступления.

К доходам в целях исчисления налога, в частности, не относятся:

 Полный их список указан в ст. 346.15 и 251 НК РФ.

Повторим еще раз, что уменьшить налог можно на следующие платежи:

А если я веду деятельность с работниками?

У ИП на УСН 6% с работниками появляются дополнительные обязанности по уплате взносов и сдаче отчетности.

Прежде всего, ИП, заключившему трудовой договор с физлицом (или ГПД с физлицом, по которому предусмотрены взносы на социальное страхование), необходимо зарегистрироваться в Фонде социального страхования. Сделать это необходимо в течение 30 календарных дней с момента заключения договора, представив следующие документы:

• заявление установленного образца (для трудовых договоров);
• копию документа, удостоверяющего личность предпринимателя;
• свидетельства о постановке на учет и о государственной регистрации в качестве ИП;
• выписку из ЕГРИП;
• трудовые книжки и трудовые договоры наемных работников.

К отчетам и обязанностям по уплате налогов, которые были перечислены выше, у ИП с работниками добавляются следующие:

1. Сведения о среднесписочной численности.
   Данные сведения необходимо подавать в налоговую инспекцию раз в год до 20 января года, следующего за отчетным.
2. Налог на доходы физических лиц.

   В рамках уплаты НДФЛ работников в качестве налогового агента ИП должен представлять в налоговый орган следующие отчеты:

   • Расчет 6-НДФЛ. Представляется ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным годом. Годовой отчет направляется налоговикам до 1 марта года, следующего за отчетным.
   • Справка 2-НДФЛ. Сдается в налоговые органы ежегодно в срок до 1 марта после окончания отчетного года. Также оформляется по заявлению работника.

   Сроки сдачи НДФЛ-отчетности новые, действуют они с 01.01.2020. Отметим, что 1 марта в 2020 году выпадает на воскресенье, поэтому срок сдачи продлевается на один день — до 02.03.2020.

   Сроки уплаты НДФЛ представлены в таблице:

   

3. Страховые взносы.
   
   В отчетность, связанную с уплатой страховых взносов за работников, входит:
   
   Уплачивать взносы за работников необходимо ежемесячно до 15-го числа следующего месяца.

Обращаем внимание, что при наличии наемных работников налог при УСН 6% можно уменьшить на уплаченные страховые взносы только на 50%.

Должен ли я вести бухгалтерский учет и учет основных средств?

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ ИП вести бухгалтерский учет (БУ) не обязан, если он ведет учет объектов налогообложения в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. Так как применение УСН обязывает предпринимателя вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР), то при исполнении этой обязанности нет необходимости в ведении БУ. Таким образом, ведение БУ является правом ИП, которым предприниматели зачастую пользуются для расчета рентабельности собственной деятельности. КУДиР заполняется в течение года, в налоговую инспекцию ее представлять не надо, но она является документом для расчета налоговой базы по упрощенному налогу. Вести ее можно как на бумаге, так и в электронном виде. Бумажный вариант необходимо прошить, пронумеровав листы, и подписать.

Бланк КУДиР доступен по ссылке.

Пример заполнения КУДиР можно скачать далее.

При наличии основных средств у ИП на УСН 6% важными являются два момента:

• При объекте налогообложения «доходы» учесть расходы на приобретение ОС в целях налогового учета нельзя.
• Для возможности применения УСН существует еще одно ограничение: остаточная стоимость ОС не должна превышать 150 млн руб. Таким образом, ИП должен исчислять амортизацию ОС по правилам бухгалтерского учета, чтобы не превысить указанный лимит, иначе он потеряет право на применение УСН (письмо ФНС от 22.08.2018 № СД-3-3/5755@).

Нужна ли мне онлайн-касса?

На данный момент при подавляющем числе видов деятельности необходимо применять онлайн-кассу, в том числе ИП. Это относится и к безналичным расчетам с физлицами. При безналичных расчетах между предпринимателями и юрлицами ККТ не применяется.

Полностью освобождены от применения онлайн-кассы (п. 2 ст. 2 закона «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ), в частности:

• продажа газет и журналов;
• торговля на розничных рынках, ярмарках, но только не в магазинах, киосках, палатках, находящихся в этих местах торговли;
• разносная торговля;
• торговля в киосках мороженым, безалкогольными напитками, водой, молоком;
• торговля из автоцистерн квасом, маслом;
• ремонт и окраска обуви;
• присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми;
• сдача ИП в аренду жилого помещения, принадлежащего ему на праве собственности.

ИП, производящие расчеты в труднодоступных местностях, перечень которых утверждается властями субъекта РФ, могут не применять ККТ при условии выдачи документа, подтверждающего факт расчета с покупателем.

До 01.07.2021 отсрочку получили предприниматели без наемного персонала, оказывающие услуги, выполняющие работы или продающие товары собственного производства. Если ИП заключит трудовой договор хотя бы с одним физлицом, онлайн-кассу придется приобрести и установить в течение 30 календарных дней.

Каким-либо образом учесть расходы на покупку онлайн-кассы у ИП на УСН 6% не получится.

***

УСН 6% является довольно привлекательным режимом налогообложения для предпринимателя. Здесь очень мало ограничений по видам деятельности. Уплачивать необходимо страховые взносы за себя, на которые ИП вправе уменьшить налог, и упрощенный налог. Отчетность минимальна: декларация представляется в налоговую один раз в год. Если ИП нанимает сотрудников, то как налоговая нагрузка, так и нагрузка по отчетности сильно возрастает. Кроме того, налог можно уменьшать на страховые взносы за себя и сотрудников в этом случае только на 50%.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».