Кому положен вычет при покупке онлайн-кассы на ЕНВД
Первая категория хозсубъектов, которым положен упомянутый вычет, — это ИП на ЕНВД. Они вправе снизить исчисленный налог на величину расходов, связанных с покупкой ККТ. Максимальная сумма таких затрат — 18 тыс. руб. на один экземпляр ККТ.
В эти затраты входит цена самой ККТ, фискального накопителя, ПО (если оно платное), услуг по настройке ККТ. Если покупается два девайса и один из них стоит больше 18 тыс. руб., а другой — дешевле, то сумма превышения цены первой кассы над соответствующей максимальной величиной вычета не может быть перенесена на другую кассу.
Налоговая привилегия, о которой идет речь, установлена законом:
- Для ИП, работающих в сфере торговли и общепита с наемными работниками — при условии регистрации ими ККТ в ФНС в период с 01.02.2017 по 01.07.2018.
При этом налог может быть уменьшен за любой из кварталов 2018 года — начиная с того, в котором зарегистрирована ККТ. - ИП, работающим в иных сферах (торговле и общепите без работников) — при условии регистрации кассы в ФНС с 01.02.2017 по 01.07.2019.
Налог, соответственно, может быть уменьшен за любой из кварталов 2018-го или 2019 года — начиная с того, в котором кассовое устройство поставлено на учет в ФНС.
Как оформить вычет на ЕНВД
Чтобы применить вычет, ИП на ЕНВД должен сдать в ФНС определенным образом подготовленную декларацию.
Начиная с отчетности за 4-й квартал 2018 года хозсубъекты на вмененке должны будут задействовать новую форму отчета — по приказу ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@. Но ее фактически можно использовать и ранее: письмом ФНС России от 25.07.2018 № СД-4-3/14369@ предложена временная рекомендуемая форма декларации, почти полностью совпадающая с новой. Ее ФНС разрешает применять для отчетности за 3-й квартал.
В новой форме отчета по ЕНВД предусмотрены:
- отдельная строка 040 раздела 3 — для указания величины затрат на покупку ККТ в целях вычета;
- новый раздел 4, в котором приводятся сведения о купленных ККТ.
При использовании новой декларации какие-либо дополнительные заявления на возмещение за онлайн-кассу в ФНС отправлять не требуется.
Может ли ИП получить возмещение (18 000) за онлайн-кассу на патенте (ПСН)?
Вычет — в той же максимальной сумме расходов на одну кассу, что применяется при ЕНВД — предоставляется:
- ИП на ПСН в сфере торговли и общепита, если у него есть наемные работники — при условии постановки ККТ на учет у налоговиков с 01.02.2017 до 01.07.2018.
Налог может быть снижен за любые периоды применения патента в 2018 году, при условии что к моменту окончания льготируемого периода касса зарегистрирована в ФНС. - ИП на ПСН в прочих сферах (или в торговле и общепите без штата) — при условии регистрации ККТ в ФНС с 01.02.2017 до 01.07.2019.
Налог уменьшается за любые периоды действия патента в 2018-м или 2019 годах — опять же если к моменту их завершения касса поставлена на учет у налоговиков.
Порядок применения вычета при ПСН значительно отличается от того, что установлен в отношении ИП на ЕНВД — когда каких-либо заявлений на возврат денег за онлайн-кассу не требуется. Отличия обусловлены прежде всего тем, что ИП на ПСН не сдают отчетность.
Как оформить возврат денег на ПСН: составляем уведомление о расходах
В отсутствие декларации ИП на ПСН заявляет право на вычет, о котором идет речь, с помощью специального текстового уведомления о вычете за онлайн-кассу, которое направляется в ФНС. Данное уведомление можно составить:
- В произвольной форме — при условии соответствия его содержания требованиям, установленным ст. 2 закона от 27.11.2017 № 349-ФЗ.
- По форме, рекомендованной ФНС в письме от 04.04.2018 № СД-4-3/6343@.
В обоих случаях ФНС так или иначе информируется:
- о величине вычета (с подробностями его исчисления);
- моделях ККТ, при покупке которых образовались расходы, применяемые к вычету.
Если налог на ПСН уплачен до подачи уведомления, то налогоплательщик вправе вернуть переплату в сумме вычета. Возврат денежных средств из бюджета осуществляется в общем порядке, который регламентирован ст. 78 НК РФ.
Если налог еще предстоит уплатить, то на основании заявленной в уведомлении суммы вычета ИП уменьшает исчисленную стоимость патента на соответствующую сумму и уплачивает в бюджет получившуюся разницу. В теории может не заплатить налог вообще.
У ИП может быть несколько отдельных патентов. В случае если расходы на ККТ превышают налог по какому-либо из патентов, то сумма соответствующего превышения может быть перенесена на другой патент — в целях уменьшения налога по нему (при условии что такой патент использовался в периоде, который завершился после того, как онлайн-касса была поставлена на учет).
Налоговый вычет за кассу онлайн, если ИП на УСН
ИП и юрлица на УСН (как и хозяйствующие субъекты на ОСН) не могут воспользоваться вычетом по онлайн-кассе, аналогичным тому, что доступен для предпринимателей на вмененке и патенте. То есть — они не могут уменьшить чистый налог, подлежащий к уплате в бюджет, на расходы, которые связаны с покупкой ККМ.
Вместе с тем, у ИП и ООО на УСН с объектом «доходы минус расходы» (ставка 15%) есть все основания для включения данных затрат (причем, без каких-либо сомнений насчет их содержания) в те расходы, которые уменьшают налоговую базу. То же право есть, безусловно, у ИП и юрлиц на ОСНО..
***
Право на вычет по онлайн-кассе — до 18 тыс. руб. на одно устройство — имеют ИП на ЕНВД и ПСН. На вмененке вычет предполагает снижение исчисленного налога и заявляется с помощью декларации (в старой форме — с пояснительной запиской), на ПСН — также уменьшение налога или возврат переплаты по нему. Оформляется такая привилегия на патенте уведомлением (по существу, заявлением на вычет за онлайн-кассу), которое направляется в ФНС.