Какой расчет считать нулевым
Есть 2 подхода к пониманию нулевого расчета:
- Как отчетного документа, отражающего тот факт, что за отчетный период налогоплательщик не производил каких-либо выплат (облагающихся или не облагающихся взносами) в пользу физлиц (письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@).
- Как документа, отражающего тот факт, что за отчетный период налогоплательщик не производил в пользу физлиц только тех выплат, которые облагаются социальными взносами (письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).
Отметим, что в форме расчета приводятся сведения только о тех необлагаемых выплатах, которые не облагаются взносами на основании ст. 422 НК РФ. К числу таких выплат, в частности, относятся больничные и декретные.
Таким образом, нулевым отчет может быть с точки зрения:
- отражения только нулевой базы по страховым взносам;
- отражения нулевой базы по взносам и нулевых показателей по выплатам, которые не облагаются взносами.
Второй вариант, так или иначе, включает признаки первого, поэтому можно ориентироваться на него как на более емкое определение.
Итак, нулевой расчет — это тот, в котором не отражены никакие выплаты, облагающиеся или не облагающиеся взносами.
Кто должен сдавать нулевой расчет
Рассматриваемый расчет сдает:
- Налогоплательщик-организация.
Вне зависимости от того, есть ли у юридического лица штат (и от того, получают ли сотрудники зарплату), с момента государственной регистрации оно считается работодателем (письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@). Кроме того, в фирме должен быть директор, и вне зависимости от наличия трудового договора между ним и фирмой он считается лицом, застрахованным по государственным пенсионным, социальным и медицинским программам. Следовательно, сведения о директоре должны быть приведены в расчете (письмо Минфина РФ от 15.03.2016 № 03-11-11/14234).
Таким образом, организация сдает нулевой расчет, если в ней:
- числится только директор и за него в отчетном периоде не платились взносы;
- есть не только директор, но и штат, при этом ни за кого взносы не платились.
- Налогоплательщик — ИП с работниками.
В свою очередь, ИП признается работодателем (и соответственно, хозяйствующим субъектом, обязанным сдавать в ФНС единый расчет), только если у него есть трудовые договоры с физлицами. А если за отчетный период за работников предпринимателя не были уплачены взносы, то в этом случае сдается нулевой расчет (письмо Минфина РФ от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).
Сам ИП как собственник бизнеса не считается наемным работником, несмотря на то, что участвует в государственных программах страхования — пенсионного и медицинского (обязательно), социального (по желанию). За себя единый расчет ИП не представляет.
Особенности заполнения нулевого РСВ
В нулевой расчет достаточно включить (письмо № БС-4-11/6940@):
- Титульный лист.
Заполняется он как обычно. Нужно указать фактическое количество листов нулевого расчета. В данном случае их 9. - Раздел 1, в котором указываются только:
- код ОКТМО;
- КБК по государственным программам, в которых застрахованы работники.
- Приложения 1 и 2 к разделу 1 с указанием:
- кода тарифа;
- количества застрахованных физлиц (как минимум директора, если отчитывается организация) по каждой государственной программе страхования.
В остальных ячейках приложений проставляются нули.
- Раздел 3 с указанием данных о работниках, с которыми действуют трудовые договоры.
На первой странице раздела должны быть заполнены все графы.
Выше мы отметили, что даже если организация не имеет трудового договора с директором, то он, так или иначе, считается застрахованным лицом по государственным программам (хотя и не получает выплат, облагаемых взносами). Это значит, что в полях 160–180 в подразделе 3.1 раздела 1 в профиле директора проставляется код 1.
В подразделе 3.2 раздела 3 везде проставляются нули.
В нулевом расчете, как и в заполненном, указываются ИНН и КПП на каждой странице, порядковые номера страниц.
Скачайте наш образец заполнения нулевого РСВ 2019 года.
Сроки представления и форматы нулевого расчета аналогичны тем, что установлены для обычного РСВ. Рассмотрим их подробнее.
Срок сдачи и формат нулевого расчета
Сдавать нулевой расчет, как и обычный, нужно до 30-го числа месяца, идущего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Документ сдается в электронной форме (с применением ЭЦП), если:
- средняя численность штата хозяйствующего субъекта превышает 25 человек;
- хозяйствующий субъект — вновь созданная организация и ее штат превышает 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ).
В остальных случаях можно сдать бумажный расчет.
При несдаче расчета в срок ФНС может оштрафовать фирму на 5% от суммы к уплате (доплате) по данным РСВ сразу и по 5% с началом каждого следующего месяца (но не более 30% от указанной суммы и не менее 1000 руб.).
За сдачу бумажного расчета вместо положенного электронного предусмотрена санкция 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Но он при этом считается представленным.
***
Нулевой расчет по взносам сдают все организации (вне зависимости от наличия штата) и ИП с работниками. В состав документа входит сокращенный перечень листов. Сроки и форматы представления нулевого расчета те же, что и у обычного РСВ.
***
Больше информации по теме — в рубрике «Страховые взносы».