РСВ – что это в бухгалтерии

Кто сдает РСВ в налоговую?

Обязанность сдавать расчет по страховым взносам в ФНС распространяется на всех страхователей. Тип взаимоотношений с сотрудниками не важен – трудовой договор, ГПД или подряд. Значение имеют только выплаты наемному персоналу – зарплата, вознаграждение, премии и т.д.

Требования НК РФ по предоставлению РСВ распространяются на:

• Страхователей – юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, выплачивающих вознаграждение по трудовым договорам согласно п. 1 ст. 419 и п.7 ст. 431 НК РФ. Организации сдают РСВ все без исключения, поскольку у них всегда есть хотя бы один сотрудник – директор. Предприниматель, не использующий наемный труд, этот расчет не сдает, а вот уволивший сотрудников сдает РСВ каждый квартал до окончания года, в котором случилось увольнение.
• Глав крестьянских (фермерских) хозяйств в соответствии с п. 3 ст. 432 НК РФ.

От сдачи РСВ в соответствии с п. 2 ст. 18 ФЗ-17 от 25.02.2022 г. освобождены юрлица и ИП, применяющие АУСН (автоматизированную упрощенку). Все сведения о выплатах в пользу сотрудников они передают налоговой инспекции или уполномоченным банкам.

Актуальный бланк для РСВ

С января 2024 года для расчета по страховым взносам используется обновленная форма – она утверждена Приказом ФНС РФ № ЕА-7-11/696@ от 29.09.2023 г., опубликованном на сайте ведомства 01.11.2023 г. Нововведения связаны с обновлением порядка отчисления взносов с выплату в пользу иностранных граждан. В расчете появился подраздел 4 и приложение 5 к разделу 1 для взносов и сведений о физлицах, на которые распространяются обязательства по социальному страхованию в соответствии с международными договорами.

В обновленной форме теперь четыре раздела:

• I – «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов» из 4-х подразделов и 5-ти приложений;
• II – «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав КФХ с одним подразделом;
• III – «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»;
• IV – «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 6.1 ст. 431 НК РФ» с одним подразделом и одним приложением.

Каждая категория страхователей заполняет свои разделы , подразделы и приложения.

Если за отчетный период у страхователя образовались показатели и для других листов, то их придется также заполнить и включить в отчет.

Когда сдавать расчет?

Отчетным периодом является квартал, 6 и 9 месяца, расчетным – год. Это положение закреплено в ст. 423 НК РФ. Срок подачи – до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

В 2024 году форму РСВ сдают:

• До 25 января – за IV квартал 2023 г.;
• До 25 апреля - за I квартал 2024 г.;
• До 25 июля – за 6 месяцев 2024 г.;
• До 25 октября – за 9 месяцев 2024 г.

При совпадении крайней даты сдачи отчета с выходным или праздничным днем она переносится на ближайший последующий рабочий день в соответствии с п.7 ст. 6.1 НК РФ.

В вышеуказанные сроки расчет РСВ сдают все страхователи в том числе главы КФХ с наемными сотрудниками.

Куда направлять заполненную форму РСВ?

Заполненные листы с отчетом РСВ направляются в налоговую инспекцию. Ее отделение выбирается по следующим критериям:

• По месту нахождения юрлица или ИП, а также месту нахождения его обособленного подразделения со своим счетом в банке и выплатами в пользу физлиц.
• По месту нахождения головной компании – для обособленных подразделений за рубежом.
• По месту жительства физлица, в том числе зарегистрированного в качестве ИП.
• По месту учета руководителя КФХ.

Способы подачи РСВ

Выбор способа направления заполненной формы в ФНС зависит от количества граждан, в польщу которых произведены выплаты.

• 10 и мене человек – на бумаге или в электронном виде;
• Более 10 человек – только в электронном виде по ТКС.

Выбирать способ подачи между бумажным и электронным форматом могут и вновь созданные компании. За нарушение вышеописанного порядка подачи отчетности в ФНС предусмотрена административная ответственность.

В каких случаях отчет не считается сданным?

Заполненный, вовремя отправленный отчет РСВ налоговая инспекция может «не засчитать» в следующих случаях:

• Ошибки в указанных суммах выплат физлицам;
• Некорректная база взносов, не превысившая предел;
• Неверные суммы самих взносов;
• Неправильно указанная база для пенсионных взносов по дополнительному тарифу;
• Некорректные суммы взносов с базы по дополнительному тарифу;
• Отличия показателей подраздела 3.2. раздела 3 по всем выплатам от общих показателей по компании;
• Ошибки в персональных данных физлиц.

При обнаружении любого из вышеперечисленных нарушений ФНС пришлет уведомление, о том что расчет по страховым взносам не предоставлен в срок. В ответ необходимо предоставить корректные сведения. С делать это нужно в течение 5 рабочих дней со дня направления электронного уведомления или в течение 10-ти рабочих дней со дня направления бумажного.

Соблюдение вышеуказанных сроков расценивается, как своевременно отправленный отчет. В этом случае штрафные санкции за нарушение сроков предоставления расчета не применяются.

Штрафные санкции за несоблюдение срока и порядка предоставления РСВ

Получить штраф можно за нарушение срока предоставления отчета и несоблюдение рекомендованной формы (способа предоставления).

За нарушение сроков – 5% от своевременно неуплаченных взносов, указанных в расчете. Расчет штрафа производится за каждый месяц просрочки сдачи отчетности. Минимальный – 1 000 руб., максимальный – 30% от вовремя не оплаченной суммы. Эти санкции соответствуют положениями п.1 ст. 119 НК РФ.

Штраф должностному лицу компании, ответственному за составление и сдачу отчетности – от 300 до 500 руб. или предупреждение (за первичное нарушение) в соответствие со ст. 15.5 КоАП РФ.

Приостановка операций по расчетному счету и блокировка электронных средств – за просрочку предоставления расчета от 20 рабочих дней и более после обязательного срока.

За нарушение способа предоставления отчета (на бумаге или электронно) – штраф в 200 руб. в соответствии со ст. 119.1 НК РФ. Его получают только те, кто предоставил бумажный отчет, не имея на это права.

Порядок заполнения расчета по страховым взносам с 2024 года

Расскажем, как правильно заполнить листы РСВ в 2024 году.

Титульный лист

Указываются сведения о компании, ФНС, налоговом периоде, номере корректировке, должностном лице, ответственном за сдачу отчета. В пустых клеточках ставятся прочерки.

Раздел 1

Здесь отражаются начисленные суммы взносов одной суммой – без разбивки на пенсионные, социальные и медицинские. Расчет производится по суммарной ставке 30% от суммы выплаты сотруднику за отчетный месяц.

Подраздел 1 к разделу 1

На этом листе вносятся данные о тарифе, количестве физлиц- получателей выплат и суммах последних, с которых рассчитаны взносы. Все суммы здесь указываются нарастающим итогом с начала года и за каждый месяц в отчетном квартале. К примеру, в отчете за полугодие указывается сумма нарастающим итогом с января по июню и с разбивкой по месяцам за последний квартал: за апрель, май и июнь.

Число экземпляров подраздела 1 раздела 1 отчета РСВ зависит от количества применяемых тарифов. Если в течение отчетного периода их было несколько, то число заполненных экземпляров должно соответствовать количеству примененных тарифов – по одному на каждый тариф. Каждый из них кодируется в соответствии с Приложением 5 Порядка заполнения РСВ, утвержденного ФНС.

Раздел 3

В нем заполняются персональные сведения о сотрудниках, суммы выплат им и начисленных взносов. Строка 010 заполняется только при аннулировании ранее направленных сведений о физлице, изменении его ИНН, ФИО, СНИЛСа. В случае таких изменений в строке 010 ставится цифра «1».

Лист раздела 3 заполняется на каждое физлицо, для которого компания выступала страхователем в последние три месяца. К таковым относятся все наемные сотрудники, исполнители по договорам ГПХ, а также получатели других сумм, попадающих под начисление страховых взносов. Вне зависимости от того, за какой период сдается отчет, данные в разделе 3 указываются только за последние три месяца.