Когда за иностранцев платят страховые взносы
Иностранцы — это лица, у которых нет гражданства РФ.
Иностранцы, находящиеся в России, делятся на следующие подкатегории:
- постоянно или временно проживающие;
- временно пребывающие;
- граждане Белоруссии и иных стран ЕАЭС;
- получившие временное убежище;
- беженцы.
По всем иностранцам, находящимся в России, надо уплачивать страховые взносы. Но по каждой подкатегории эти взносы рассчитываются по-своему.
Например, по постоянно и временно проживающим иностранцам, а также беженцам они определяются так же, как и по гражданам РФ. Исключением являются высококвалифицированные иностранцы, проживающие в России. За них не надо уплачивать взносы на медстрахование (ОМС). Причем это исключение не относится к высококвалифицированным гражданам стран ЕАЭС — по ним взносы считаются в общепринятом порядке и по ОМС тоже.
В общем порядке рассчитываются взносы и по иностранцам, получившим временное убежище, но с маленькой поправкой — взносы на соцстрахование по временной нетрудоспособности (ВНиМ) рассчитываются по заниженной ставке 1,8%.
Что касается иностранцев-предпринимателей, работающих в РФ, то взносы за себя они должны уплачивать по тем же тарифам, что и российские предприниматели. Для них не предусмотрено никаких особенных страховых ставок и исключений по правовому статусу.
Когда платить взносы за иностранных работников не нужно
На основании п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном страховании» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 2 закона «Об обязательном социальном страховании...» от 29.12.2006 № 255-ФЗ и ст. 10 закона «Об ОМС» от 29.11.2010 № 326-ФЗ взносы должны рассчитываться за граждан, трудящихся и проживающих (пребывающих) в России.
Иными словами, если иностранец ведет деятельность не на территории РФ, но получает за это вознаграждение от заказчиков, находящихся в России, взносы с выплачиваемого ему гонорара не уплачиваются (письмо Минфина от 03.03.2017 № 03-15-06/12031).
За полученные доходы иностранец отчитывается по законодательству той страны, в которой он пребывает или проживает. Это позволяет избежать двойных страховых выплат по полученному им доходу.
Взносы за временно проживающих иностранцев и временно пребывающих: в чем разница
За временно пребывающего и за временно проживающего иностранца страховые взносы в 2019 году уплачиваются по разным видам и ставкам. Причем за проживающих в РФ иностранцев платить придется больше, чем за пребывающих. Чтобы правильно определить, какие виды взносов платить и какие ставки применять, нужно понимать разницу в правовом статусе нахождения иностранца в России.
Временно пребывающий — это иностранец, прибывший в страну по визе или миграционной карте.
Временно проживающий иностранный гражданин помимо визы или карты имеет еще и разрешение на временное проживание.
При принятии на работу иностранца нужно проверять наличие в документе, удостоверяющем его личность, отметки о разрешении на проживание в РФ. Если ее нет, значит, иностранец должен быть оформлен как временно пребывающий в РФ и по нему не надо уплачивать взносы на ОМС. Кроме того, ставка взносов на ВНиМ применяется не стандартная — 2,9%, а заниженная —1,8%.
Эти правила не распространяются на временно пребывающих высококвалифицированных иностранцев. По ним рассчитываются только взносы на травматизм.
Но и здесь не обошлось без особенностей: взносы пребывающих в РФ высококвалифицированных граждан из стран ЕАЭС уплачиваются как за граждан РФ, кроме взносов на ОПС — их рассчитывать не надо.
Тарифы в таблице
Довольно сложно понять и запомнить все вышеперечисленные нюансы по страховым взносам иностранцев. Для наглядности мы структурировали изложенную ранее информацию в виде двух таблиц со ставками по взносам за обычных иностранцев и за высококвалифицированных.
А в следующей таблице собраны сведения о законодательных актах и разъяснениях контролирующих органов, на основании которых определяется порядок определения взносов за иностранцев. Благодаря этой таблице можно самостоятельно найти подробные пояснения по всем нюансам уплаты взносов за определенные категории иностранных граждан.
***
Платить взносы нужно только по иностранцам, находящимся на территории России и осуществляющим на ней трудовую деятельность. При исчислении взносов важно правильно определить правовой статус иностранца, страну, гражданином которой он является, а также его квалификацию. По этим параметрам определяются количество уплачиваемых взносов и размер ставок по ним.
***
Еще больше материалов по теме — «Страховые взносы».