Что такое налоговый вычет
Налоговый вычет — это сумма, на которую может быть уменьшена налоговая база при расчете платежа в бюджет и непосредственно сам налог.
Законодательство предусматривает предоставление налоговых вычетов физлицам по НДФЛ и по НПД.
По НДФЛ действует несколько видов вычетов:
Для самозанятых налоговый вычет предусмотрен лишь одного вида:
Может ли самозанятый получить налоговый вычет — распространенный вопрос от тех, кто хочет зарегистрироваться плательщиком НПД. Рассмотрим подробно проблему получения налогового вычета при самозанятости: в каком случае вычет для самозанятых не действует, может ли самозанятый получить вычет за квартиру, как получить налоговый вычет самозанятым в 2020 году.
Вычеты по НДФЛ для самозанятых
Вычеты по НДФЛ — это вычеты:
Как работают вычеты в данном случае? На некоторую сумму (для каждого вида вычета она определяется по своим правилам) уменьшается налоговая база по налогу на доходы физлиц, соответственно уменьшается и сумма самого налога.
Ранее мы писали о стандартных, социальных и инвестиционных вычетах по НДФЛ.
Вычет может быть сразу применен при расчете налоговой базы. Другой вариант — налоговая база и налог рассчитаны без учета вычетов, но потом налогоплательщик обращается в контролирующий орган с подтверждающими право на вычет документами и налоговая возвращает ему переплату по НДФЛ.
Так может ли получить самозанятый налоговый вычет при покупке квартиры или при оплате лечения?
Вычет предоставляется по НДФЛ, причем уплаченному и исчисленному по ставке 13%.
Таким образом, если у самозанятого были доходы, облагаемые по ставке 13%, то он может получить такой вычет. Если доходов, облагаемых НДФЛ, у него не было, то и права на вычет самозанятый не имеет.
НДФЛ и самозанятость совместимы?
Теперь разберемся, могут ли получать самозанятые доходы, облагаемые по ставке 13%.
Физлицу не запрещено работать по трудовому договору и при этом зарегистрироваться в качестве самозанятого. Ограничения в этой части только в том, что самозанятый не может оказывать услуги своему работодателю. Таким образом, самозанятый получает:
- зарплату у работодателя, облагаемую НДФЛ по ставке 13%;
- доход от деятельности, облагаемой НПД.
Поэтому такой самозанятый вычет по НДФЛ получить может. Аналогичная история получается при продаже самозанятым своего имущества — доход от продажи облагается НДФЛ, при расчете которого можно применить вычет.
Если ИП применяет НПД, то для него действует тот же алгоритм. От своей профессиональной деятельности в качестве ИП предприниматель не может получать доход, облагаемый НДФЛ, так как законом запрещено совмещать НПД с ОСНО, да и с любой иной системой налогообложения.
Подведем итог: можно ли получить самозанятому налоговый вычет по НДФЛ.
Бонус для самозанятых
Теперь разберем вычет на самозанятость. Налоговый вычет для самозанятых граждан - бонус. Именно так называется сумма, уменьшающая налог на профессиональный доход.
Как стать самозанятым в 2020 году, читайте в статье. Ранее мы также рассказывали, как перестать быть самозанятым.
Итак, бонус бывает двух видов:
- обычный вычет на самозанятость — 10 000 руб.;
- вычет для самозанятых в 2020 году — 12 130 руб. (действует с 01.07.2020 до 31.12.2020).
Ответим на самые популярные вопросы в отношении налогового вычета для самозанятых в 2020 году:
- Все ли самозанятые имеют право на налоговый вычет по налогу на профессиональный доход?
Да, любой самозанятый вне зависимости от вида деятельности и уровня доходов имеет право на вычет.
- Как получить налоговый вычет самозанятому, какие документы и куда подавать?
Никакие и никуда. Бонус предоставляется автоматически по факту регистрации в качестве самозанятого.
- Бонус предоставляется каждый год?
Нет, вычет предоставляется один раз и используется в течение всего времени до полного исчерпания. При повторной регистрации в качестве самозанятого вычет может быть предоставлен только в размере остатка, неиспользованного при прошлой регистрации.
- Как использовать налоговый вычет для самозанятых 10 000 руб. и 12 130 руб.?
Самозанятый самостоятельно ничего рассчитывать не должен, налоговая сделает это за него и выставит требование об уплате налога по итогам месяца.
Однако понимать алгоритм расчета платежа налогоплательщику неплохо бы, поэтому распишем ниже с примерами, как применять налоговый вычет самозанятому 22 130 руб. в 2020 году.
Порядок применения бонусов для самозанятых
Бонусы в 20-м году
В связи с распространением коронавирусной инфекции были введены особые условия применения вычета для самозанятых в 2020 году:
- увеличение суммы бонуса на 12 130 руб. с 01.07.2020 по 31.12.2020 (максимальная сумма бонуса — 22 130 руб.);
- возможность уменьшить налог вплоть до нуля;
Обратите внимание! Эти особые правила действуют только в 2020 году.
Основные правила применения бонуса:
Разберем на примерах.
Пример 1
Смирнова Н. И. зарегистрировалась в качестве самозанятой в 2019 году. При регистрации ей был дан бонус в размере 10 000 руб.
В 2019 году она использовала 2 000 руб. от суммы бонуса, остаток в размере 8 000 руб. перешел на 2020 год.
Допустим, до 01.07.2020 дохода получено не было, поэтому на 01.07.2020 остаток бонуса составил 8 000 руб. Кроме того, с 01.07.2020 ей был добавлен бонус в сумме 12 130 руб. Итого с 01.07.2020 ее бонус равен (8 000 руб. + 12 130 руб. = 20 130 руб.)
С 01.07.2020 по 31.12.2020 Смирнова Н. И. заработала 500 000 руб., оказывая услуги физлицам (если услуги оказаны юрлицам, то меняется лишь ставка налога с 4% на 6%, в остальном расчеты ведутся аналогично).
Налог составит 500 000 × 0,04 = 20 000 руб.
Применяем вычет в размере исчисленного налога, то есть 20 000 (налог) – 20 000 (вычет) = 0 (налог к уплате).
Остаток вычета составит 20 130 (исходный вычет) – 20 000 (использованный вычет) = 130 руб. и он перейдет на 2021 год.
Пример 2
Возьмем условия предыдущего примера, но допустим, что Смирнова Н. И. заработала с 01.07.2020 по 31.12.2020 200 000 руб., оказывая услуги физлицам. Налог составит: 200 000 × 0,04 = 8 000 руб.
Применяем вычет в размере исчисленного налога, то есть 8 000 (налог) – 8 000 (вычет) = 0 (налог к уплате).
Остаток вычета составит: 20 130 (исходный вычет) – 8 000 (использованный вычет) = 12 130 руб. Но на 2021 год может перейти вычет не более остатка на 01.07.2020, то есть 8 000 руб.
Пример 3
Возьмем условия примера 1, но допустим, что Смирнова Н. И. с 01.07.2020 по 31.12.2020 заработала 800 000 руб., оказывая услуги физлицам.
Налог составит: 800 000 × 0,04 = 32 000 руб.
Применяем вычет в размере исчисленного налога, но не более суммы бонуса, то есть 32 000 (налог) – 20 130 (доступный бонус) = 11 870 (налог к уплате).
Бонус использован полностью, на следующий год ничего не переносится.
Бонусы в 21-м году
Итак, особые условия и добавочный бонус в сумме 12 130 руб. применяются только в 2020 году. Для 2021 года действуют иные условия.
Важно! Пандемия коронавируса в конце 2020 года на спад пока не идет. В России вводят новые ограничения. Вполне возможно, что в 2021 году будут приняты какие-то еще особые условия исчисления налога либо продлены действующие в 2020 году. Следите за нашими новостями.
На начало 2021 года самозанятый может иметь бонус:
- максимум — 10 000 руб. (перешедший с прошлого года или полученный в 2021 году при регистрации);
- в размере остатка первоначального бонуса, не использованного в прошлом году — от 0 до 10 000 руб.;
- не иметь бонуса вовсе, если он полностью использован в прошлых периодах.
Основные правила применения бонуса в 2021 году:
Разберем на примерах.
Пример 1
Пусть Смирнова Н. И. имеет на начало 2021 года бонус в размере 8 000 руб., перешедший с прошлого года. В январе она оказала услуги юридическим лицам на сумму 100 000 руб. и физическим лицам на сумму 200 000 руб.
Налог составляет: 100 000 × 0,06 + 200 000 × 0,04 = 6 000 + 8 000 = 14 000 руб.
Рассчитаем вычет: 100 000 × 0,02 + 200 000 × 0,01 = 2 000 + 2 000 = 4 000 руб.
Налог к уплате: 14 000 – 4 000 = 10 000 руб.
Остаток налогового вычета 8 000 (вычет на начало года) – 4 000 (использованный вычет) = 4 000 руб.
В феврале Смирнова Н. И. оказала услуги только физлицам на сумму 250 000 руб.
Налог составляет: 250 000 × 0,04 = 10 000 руб.
Вычет: 250 000 × 0,01 = 2 500 руб.
Налог к уплате: 10 000 – 2 500 = 7 500 руб.
Остаток налогового вычета: 4 000 – 2 500 = 1 500 руб.
В марте Смирнова Н. И. оказала услуги юрлицам на сумму 300 000 руб.
Налог составляет: 300 000 × 0,06 = 18 000 руб.
Вычет: 300 000 × 0,02 = 6 000 руб.
Но так как остаток вычета составляет только 1 500 руб., то и использовать можно только эту сумму.
Налог к уплате: 18 000 – 1 500 = 16 500 руб.
Вычет использован полностью.
Пример 2
В феврале Смирнова Н. И. оказывала услуги только физлицам на сумму 250 000 руб.
Налог составляет: 250 000 × 0,04 = 10 000 руб.
Вычет: 250 000 × 0,01 = 2 500 руб.
Налог к уплате: 10 000 – 2 500 = 7 500 руб.
Остаток налогового вычета: 4 000 – 2 500 = 1 500 руб.
Пример 3
В марте Смирнова Н. И. оказывала услуги юрлицам на сумму 300 000 руб.
Налог составляет: 300 000 × 0,06 = 18 000 руб.
Вычет: 300 000 × 0,02 = 6 000 руб. Но так как остаток вычета составляет только 1 500 руб., то и использовать можно только эту сумму.
Налог к уплате: 18 000 – 1 500 = 16 500 руб.
Вычет использован полностью.
Как уплатить налог самозанятому, мы писали в статье.
* * *
Самозанятый может использовать вычеты по НДФЛ, если производит уплату этого налога по трудовому договору или в ином случае. Для их получения надо обратиться в налоговую или к работодателю с соответствующими документами. По налогу, уплачиваемому в связи с применением самозанятости, он может получить вычет при уплате налога на профессиональный доход. Такой вычет предоставляется автоматически.
Еще больше материалов — в рубрике «Самозанятые».
Здравствуйте. Мы рады, что статья оказалась полезной. Вы можете подписаться на нашу еженедельную рассылку, чтобы всегда быть в курсе последних изменений в законодательстве. Задавайте вопросы, если они у вас есть, всегда рады помочь.
С уважением, Сергей, редактор сайта "Народный Советникъ".