Вознаграждение за услуги, выполнение работы, осуществлённые в рамках реализации условий договора ГПХ, перечисляется исполнителю по результату оказания услуг или выполнения работы. С этим не возникает никаких сложностей: оказание услуги влечёт за собой перечисление вознаграждения. Но как поступить, если исполнитель обратился с просьбой перечислить ему предоплату? Может ли заказчик удовлетворить такую просьбу и какие риски это несёт?
В чём сущность проблемы?
Заказчик вправе перечислить исполнителю аванс (предоплату). Никаких юридических препятствий для этого не содержится ни в ГК РФ, ни в законе о самозанятых от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ни в каких-то других нормативных актах. Однако существуют определённые риски, связанные с выплатой такого характера. Чтобы понять их природу установим отличия, существующие между авансом и предоплатой и постараемся понять, какие подводные камни присутствуют в первом случае.
Аванс – традиционное наименование первой части зарплаты. Напомним, что зарплату нужно выплачивать сотруднику не реже двух раз в месяц. В ТК РФ не приводится такая формулировка, как «аванс», но её чаще используют, говоря про первую часть заработной платы, которая обычно перечисляется в начале месяца.
В гражданском правовом обороте термин также находит применение. Им именуют одну из форм предварительной оплаты. В таком контексте определение ничем не отличается от задатка. По сути норм ГК РФ, аванс – это сумма денежных средств, выплачиваемая исполнителю в силу предстоящего оказания им услуг или выполнения работ.
Предоплата – форма расчетов, предполагающая частичную или 100% оплату услуг до момента их оказания.
Понятия аванса и предварительной оплаты встречаются в ГК РФ, поэтому их допустимо применять в актах, относящихся к гражданско-правовым отношениям. Они равнозначны и обозначают передачу исполнителю частичной оплаты до начала оказания услуг по договору. Потребность в предоплате может объясняться необходимостью провести закупку материала или оборудования, нужных для оказания услуг, или личными потребностями исполнителя. Однако от термина «аванс» в договоре ГПХ предпочитают отказываться.
Риски, возникающие при выплате аванса
Начисление предварительной оплаты исполнителю по договору ГПХ – один из критериев, характеризующих подмену трудовых отношений гражданско-правовыми. Это не единственная, но существенная причина для того, чтобы судебные инстанции признали факт наличия трудовых отношений. Рассматривая сотрудничество юридического лица или ИП с одним и тем же исполнителем, налоговая инспекция станет принимать во внимание все признаки, способные свидетельствовать о подмене. К таковым относится и предоплата, особенно, если её размер не меняется из месяца в месяц и перечисляется в одни и те же дни.
Считается, что систематическое перечисление аванса исполнителю может привлечь внимание налоговиков и заставить их более тщательно изучать характер отношений между лицами. Мнение довольно спорное... Налоговики в любом случае увидят, что один и тот же исполнитель на систематических основаниях выполняет одинаковую работу. Два раза ему перечисляются деньги, три или четыре — не имеет никакого значения.
Как снизить риск возникновения претензий у проверяющих?
Если организация упрямо не желает увеличивать свои штаты, то ей нужно заключать договоры не с одним человеком, а с разными, или заключить договор с фирмой, занимающейся аутсорсингом персонала. К примеру, если организация не хочет содержать системного администратора, то руководство можно понять, если её бизнес не связан со сферой IT. Но тогда вполне разумно заключить договор с компанией, которая возьмёт на себя обслуживание компьютерных сетей и сетевого программного обеспечения. Сотрудничать с отдельными самозанятыми можно и через специализированные онлайн-платформы. Но это возможно лишь в случае, позволяет ли трудовая функция.
Все остальные советы не имеют никакой практической ценности. Не нужно думать, что исключив предоплату или как-то «юридически грамотно» внеся её в договор, можно что-то изменить. Не поможет изменение суммы аванса или оплаты труда, а также получение от исполнителя чека. Если налоговая инспекция или другие полномочные органы будут иметь мотивацию, то сразу же обнаружат скрытые договором подряда трудовые отношения.