Премия к Новому году: НДФЛ
С НДФЛ в данной ситуации всё понятно — любые премии, начисленные работодателем, являются доходом сотрудника и подлежат налогообложению. В перечне освобожденных от НДФЛ выплат их попросту нет (ст. 217 НК РФ). Поэтому работодатель должен удержать налог и с новогодних премий, никаких исключений здесь не предусмотрено. Подробнее о налогообложении различных премий читайте в материале.
Однако даже здесь можно немного сэкономить в пользу персонала. Если денежное поощрение выдать не в виде премии, а в качестве подарка, то получится частично сэкономить на НДФЛ — в этом случае налог придется заплатить только с суммы, превышающей 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Премия к Новому году: страховые взносы
По мнению чиновников, страхвзносы также нужно начислять на все премии, независимо от характера их выплаты: производственные результаты, памятные или праздничные даты. Здесь Минфин придерживается аналогичной позиции, как и в случае с НДФЛ — «премиальные» выплаты отсутствуют в необлагаемом перечне из ст. 422 НК РФ (письмо от 25.10.2018 № 03-15-06/76608).
Если с производственными премиями всё понятно — они начисляются в качестве вознаграждения за достижение определенных результатов в трудовой деятельности, то в случае с праздничными поощрениями можно поспорить. Ведь они выплачиваются не в рамках трудовых отношений. Праздничные и другие поощрения суды признают выплатами соцхарактера и освобождают их от начисления страхвзносов. Например, так считает Верховный суд РФ в определении от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349.
Данной позиции можно придерживаться, если вы готовы потом отстаивать свое мнение перед проверяющими.
Если вы оформляете новогоднее поощрение в качестве подарка, то страхвзносы можно не платить. Однако здесь очень важно правильно составить договор дарения. Об этом сказано в письме Минфина от 20.01.2017 № 03-15-06/2437.
Премия к Новому году: налог на прибыль
Как и в случае со страхвзносами, по налогу на прибыль у работодателя есть два варианта:
- премировать сотрудников на Новый год за счет чистой прибыли и не иметь в дальнейшем никаких проблем с проверяющими;
- учесть выплаченные премии в расходах и готовиться к возможности защищать свою позицию в суде.
Если вы оформляете выплату новогодней премии в виде подарка, то здесь только один вариант развития событий: не учитывать в целях прибыльного налогообложения (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Как отразить премию в 6-НДФЛ, мы рассказали в материале.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Премии и премирование».