Тонкости сдачи 6-НДФЛ при смене юридического адреса (2020-2021)

Каковы особенности заполнения 6-НДФЛ при переходе в другую налоговую

В силу действующего законодательства субъектам хозяйствования вменено в обязанность каждый квартал направлять в налоговые органы расчеты по форме 6-НДФЛ.

Также компаниям — налоговым агентам необходимо передавать данные в ИФНС по форме 6-НДФЛ при смене адреса функционирования предприятия. В установленных бланках данной отчетности предписано отражать реквизиты КПП и ОКТМО. Если субъект хозяйствования переехал и сменил адрес местонахождения, у него автоматически изменяются действовавшие до переезда реквизиты. Кроме того, в случаях, когда предприятие осуществляет деятельность в нескольких самостоятельных филиалах, расположенных в разных регионах, при формировании отчета 6-НДФЛ важно не забыть отразить ОКТМО раздельно по каждому зарегистрированному адресу действующих филиалов. Указанное требование регламентировано приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753, который вступает в силу начиная с отчетности за 1-й квартал 2021 года. В прежнем приказе от 14.10.2015 № ЕД-7-11/450 было прописано аналогичное требование.

Что касается реквизита КПП, то в бланке декларации 6-НДФЛ законодатель требует от компании отражать значение, действующее на момент представления отчета.

Вместе с тем на практике может встретиться ситуация, когда фирма после переезда на новый адрес все равно продолжает относиться к своей прежней налоговой инспекции (новый адрес находится в ведении той же самой ИФНС). Поэтому, по сути, при замене юридического адреса регистрация в налоговом органе не поменялась. В подобных ситуациях изменяется только реквизит ОКТМО, при этом значение КПП остается прежним.

Куда подавать декларацию по налогу при регистрации фирмы в новой ИФНС

Итак, переезд фирмы в другой регион подразумевает смену юридического адреса, и налогоплательщик (налоговый агент) обязан встать на налоговый учет в новой ИФНС.

Руководствуясь письмом ФНС № БС-4-11/25114 от 27.12.2016, при смене налоговой 6-НДФЛ требуется представлять в инспекцию по новому месту нахождения в двух экземплярах. В один из них будут внесены сведения о доходах и налоге за период, предшествующий переезду. А во второй декларации будут отражены сведения, актуальные с даты постановки на налоговый учет по новому местонахождению организации.

При этом важно учитывать, что такие документы между собой различаются только реквизитом ОКТМО, так как в обеих декларациях должен быть указан КПП фирмы, содержащий реквизиты именно новой инспекции. В связи с этим, если смена адреса местонахождения произошла до направления в ИФНС отчетности за прошедший отчетный период, то 6-НДФЛ при переходе в другую налоговую компании нужно заполнить в двух экземплярах:

• В первом указать старый ОКТМО и КПП по новой инспекции. В таком документе будут приведены данные по фирме за период с начала года до момента переезда на новый адрес.
• Во втором прописать новый ОКТМО и новый КПП. Здесь будут зафиксированы сведения, соответственно, с даты переезда и далее.

Кроме того, фирме нужно учитывать, что, согласно действующим правилам, ИФНС по старому адресу будет обязана направить всю информацию о расчетах предприятия по своим обязательствам налогового агента в соответствующую инспекцию по новому адресу компании.

Куда сдавать 6-НДФЛ, мы писали в статье.

При наличии обособленного подразделения вам будет интересна другая наша статья.

Пример формирования отчетности 6-НДФЛ при смене юридического адреса

Рассмотрим практический пример 6-НДФЛ при смене юридического адреса.

ООО «Колибри» 10.02.2020 поменяло адрес местонахождения. Данное событие повлекло за собой смену налоговой инспекции, что, в свою очередь, привело к изменению КПП и ОКТМО. За январь зарплата сотрудникам фирмы составила 336 258 руб. (НДФЛ — 43 713 руб.), за февраль — 342 165 руб. (НДФЛ — 44 481 руб.), а за март — 350 896 руб. (НДФЛ — 45 616 руб.). ОКТМО в январе 45349000, ОКТМО после переезда 45333000. Фирме предстоит сдача налоговых деклараций за 1-й квартал.

В данном случае, руководствуясь приведенной выше позицией ФНС, организации следует представить декларацию за 1-й квартал в двух экземплярах.

Один будет содержать сведения до 10.02.2020 (до смены адреса местонахождения), и в нем нужно будет указать прежний реквизит ОКТМО, но новый КПП. В такой декларации в раздел 1 компания впишет только доход, начисленный своим рабочим за январь (строка 020), то есть 336 258 руб., а также по строкам 040 и 070 укажет соответствующий январский исчисленный и удержанный НДФЛ по ставке 13% (43 713 руб.). Во втором разделе документа будут отражены сведения только о заработке и НДФЛ специалистов за январь.

Во втором экземпляре будут отражены сведения после 10.02.2020 (после переезда) и, соответственно, в декларации следует прописать новые реквизиты КПП и ОКТМО. ООО «Колибри» зарплату за март своим специалистам выплачивает полностью уже в апреле (и тогда же перечисляет в бюджет сумму подоходного налога). Поэтому в разделе 1 декларации следует отразить только февральскую и мартовскую зарплаты (342 165 руб. + 350 896 руб. = 693 061 руб.), без учета январской выплаты. По строке 040 будет исчисленный с зарплаты за февраль и март НДФЛ (44 481 руб. + 45 616 руб. = 90 097 руб.), а по строке 070 — удержанный НДФЛ по ставке 13% с февральского дохода работников (44 481 руб.). Второй раздел декларации будет содержать сведения о заработке и подоходном налоге за февраль.

Образцы заполнения 6-НДФЛ приведены в начале статьи.

Какие контрольные соотношения учесть в 6-НДФЛ, мы разбирали в статье.

***.

Обязанность сдачи 6-НДФЛ при смене налоговой фирме — налоговому агенту следует исполнять уже по новому адресу. Освобождение от данной обязанности дает только отсутствие начисления доходов в течение расчетного периода. При этом важно помнить, что после переезда фирме следует подать в инспекцию по новому адресу два экземпляра декларации, в одном из которых отразить данные до переезда (и указать старый ОКТМО), а в другом — сведения о деятельности после смены «прописки» (соответственно, указав новый ОКТМО).

Еще больше материалов в рубрике «НДФЛ».