Кадры и охрана труда
При принятии новых поправок принимался во внимание факт дистанционной работы многих граждан. Изменились правила допуска на работу некоторых категорий сотрудников и заполнения путевых листов. Упрощен порядок получения ЭЦП.
Расходы при расчете налога на прибыль
С 31 августа 2023 г. начали действовать поправки в НК РФ, предусмотренные новым ФЗ-289 от 31.07.2023 г. Лимит расходов для работников «на удаленке» входит в перечень изменений, он указан в таблице выше. Новые поправки увеличивают возможности уменьшения налогооблагаемой базы налога на прибыль.
Расширен список издержек на страховые услуги
В дополнение к перечисленным в ст. 263 НК РФ расходам допускается относить на затраты другие виды добровольного страхования, которые необходимы для нормального ведения хозяйственной деятельности. Сюда относятся страхование ответственности оценщиков, транспортных компаний, аэропортов и других контрагентов. Серьезное изменение – возможность включения в расходы сумм страхования предпринимательского риска (упущенная выгода, убытки за прошедший период).
Уменьшение стоимости безвозмездно полученного имущества
Принятые без оплаты активы относятся к внереализационным доходам организации. Теперь появилась возможность уменьшать стоимость такого имущества на размер расходов для доведения его до пригодного к использованию состояния. Если был получен нерабочий станок, то можно уменьшить его стоимость на сумму затрат на ремонт.
Первоначальная стоимость НМА может быть увеличена или уменьшена
В случае доработки, дооснащения, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации ОС их балансовая стоимость меняется. Теперь эти положения относятся к НМА. Амортизация тоже будет меняться на основе первоначальной стоимости.
Упрощение использования повышающего коэффициента к расходам на НИОКР
Предприятие может теперь не отчитываться перед налоговой по этому направлению затрат, если такие работы находятся в перечне Правительства. Организациям допускается размещать отчет о НИОКР в государственной информационной системе, при этом применяется повышающий коэффициент на расходы и не проводится выездная экспертиза от ИФНС.
Убытки предыдущих периодов
Действующее правило об уменьшении налогооблагаемой прибыли на сумму 50% от убытков прошлых периодов продлено до конца 2026 года.
В законе также определены правила реализации основных средств в высокотехнологичных сферах. Если при продаже ОС выручка оказалась меньше остаточной стоимости, то разницу допускается отнести на затраты.
Налоги и декларации
Изменения коснулись некоторых налогов в части расчета и итоговых деклараций.
НДС за рекламные объявления
В случае затрат на покупку (создание) единицы рекламного товара на сумму не более 300 руб., он не облагается НДС. Размер был увеличен со 100 руб.
Ужесточены правила подачи рекламы в интернете. Штрафы за отсутствие в ней маркировки составят от 100 до 500 тыс. руб. в зависимости от юридического статуса лица. Перечень административных нарушений в этой сфере определяется ФЗ №274 от 24.06.2023 г.
Порядок расчета и взимания платы за НВОС
Новые правила установлены Постановлением Правительства РФ от 31.05.2023 № 881. Появилась возможность не использовать повышающие коэффициенты при расчете сбора. Такое происходит в случае изменения категории продукта НВОС по итогам корректировки или проверки информации о нем. В правила внесены новые типы отходов, например, продукты животноводства. Установлены формулы расчета по всем категориям отходов.
Декларация по косвенным налогам при торговле со странами ЕАЭС
Новая форма установлена приказом ФНС от 12.04.2023 № ЕД-7-3/238@ и ее нужно заполнять уже за август. Основные изменения:
- введен дополнительный раздел 1.1 «Сумма НДС в отношении импортированных в СЭЗ РФ товаров с территории стран-участников ЕАЭС»;
- в раздел 1 включена строка 050. Она содержит сумму НДС к уплате резидентом СЭЗ РФ по импортным товарам;
- в строку 030 необходимо включить строки 031‒035 раздела 1 и сумму по стр. 070 разд. 1.1.
Единый налоговый счет
ФНС с 01.10.2023 вводит девять важных изменений, который повлияют на сдачу деклараций, уведомлений и уплату ЕНП. Перечень поправок:
- Работодателям предлагается подавать уведомления по расчету и уплате НДФЛ дважды в месяц до 12 и 25 числа. Решение подавать промежуточное уведомление является добровольным и направлено на устранение путаницы с платежами.
- Частично или полностью ошибочные уведомления буду возвращаться плательщику в срок не позднее одного дня для исправления.
- ИФНС станут принимать отчетность с отрицательной суммой. Такой происходит в случае переплаты по УСН и иным налогам.
- Налоговую переплату по ЕНС нельзя будет зачесть в пользу третьего лица, как раньше.
- Страховые взносы налоговая будет засчитывать не позднее одного дня со дня получения от плательщика уведомления, не дожидаясь 28 числа.
- Истекает срок использования платежных поручений с указанием направления платежа вместо уведомлений для ЕНС.
- Положительное сальдо будет зачитываться и возвращаться по новым правилам.
- Изменился порядок актуализации сальдо ЕНС. Налогоплательщик сдает отчетность и в течение 10 дней ФНС актуализирует данные в случае отсутствия ошибок и нарушений.
- Упрощение работы с ЕНС для ИП – квалифицированная ЭЦП станет необязательной.
ФНС будет продолжать регулирование работы ЕНС, поскольку работа системы пока не устраивает многих.