Формула для расчета налога на УСН «доходы» за год
Порядок расчета налога на УСН «доходы» регулируется ст. 346.21 НК РФ. Согласно НК РФ налог считается нарастающим итогом за год и равен произведению налоговой базы и налоговой ставки. Рассчитанный таким образом налог уменьшается на налоговые вычеты и перечисленные в течение года авансовые платежи.
Формула для расчета налога на УСН к доплате за год выглядит следующим образом:
Н = НБ × Ст – НВ – Ав,
где:
Н — налог к уплате по итогам года;
НБ — база для налогообложения;
Ст — ставка налога (в общем случае 6%, но власти субъектов вправе ее снижать);
НВ — сумма налоговых вычетов;
Ав — сумма уплаченных авансов.
Налоговой базой при УСН 6% являются фактически полученные в отчетном году доходы налогоплательщика. В течение года учет полученных доходов ведется в книге учета доходов и расходов (КУДиР).
Обратите внимание! Учет доходов при УСН ведется кассовым методом, т. е. доходы включаются в КУДиР только после поступления денег в кассу или на расчетный счет налогоплательщика.
Какие поступления надо включить в состав доходов при УСН, узнайте из статьи.
Действующую в вашем регионе ставку налога по УСН «доходы», а также льготы по налогу лучше уточнить на сайте ФНС или в своей налоговой инспекции.
С 2021 года при пограничных лимитах необходимо применять повышенную налоговую ставку — 8% вместо 6%:
- доход за год составляет от 150 млн руб. до 200 млн руб.;
- средняя численность сотрудников от 101 чел. до 130 чел.
В состав налоговых вычетов при УСН «доходы» включаются:
- уплаченные в течение отчетного года страховые взносы;
- выплаченные работникам за счет организации или ИП пособия по временной нетрудоспособности;
- уплаченные взносы по договорам добровольного страхования работников на случай их болезни (за исключением случаев производственных травм);
- торговый сбор (только для Москвы).
Организации и ИП, имеющие наемных работников, могут уменьшить УСН-налог за счет вычетов не более чем на 50%.
ИП без работников вправе уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов за себя на 100%.
О страховых взносах ИП без сотрудников читайте в нашем материале.
Важно! По итогам каждого квартала упрощенцы обязаны рассчитывать и уплачивать в бюджет авансовые платежи по налогу. Декларация же сдается только по итогам года. Как рассчитать авансовый платеж, смотрите здесь.
Примеры расчета налога для ИП и ООО
Рассмотрим алгоритм расчета налога по УСН за год на примерах.
Пример 1
Величина дохода ООО «Смайлик» за 2020 год составила 3 585 000 руб. Сумма уплаченных страхвзносов — 189 000 руб. Сумма перечисленных авансов — 70 000 руб.
Расчет налога на УСН-доходы за год бухгалтер осуществил так:
- Определил общую сумму налога:
3 585 000 × 6% = 215 100 руб. - Рассчитал величину страхвзносов, на которую можно уменьшить налог: 189 000 руб. уплаченных взносов > ½ от исчисленной величины налога. Следовательно, принять к вычету можно не более 50% от 215 100 руб., т. е. 107 550 руб.
- Уменьшил полученный результат на сумму уплаченных авансов:
107 550 – 70 000 = 37 550 руб.
До 31.03.2021 фирма должна доплатить 37 550 руб.
Пример 2
ИП Пряников А. М. работает без наемных сотрудников. Сумма дохода за 2020 год составила 1 240 000 руб. Сумма уплаченных фиксированных страхвзносов за себя — 40 874 руб. Сумма уплаченного в 2020 году 1% с превышения дохода - 9 400 руб. Сумма уплаченных авансов — 15 000 руб.
Расчет налога на УСН-доходы за год предприниматель осуществил, подставив значения в вышеприведенную формулу:
1 240 000 × 6% – 40 874 – 9 400 – 15 000 = 9 126 руб.
Пряников уменьшил налог к уплате на всю сумму перечисленных взносов, т. к. «правило 50%» на него не распространяется.
Узнайте о тонкостях налогообложения ИП из нашего материала.
***
Для исчисления упрощенного налога за год необходимо умножить сумму доходов на 6%. Размер ставки лучше уточнить на сайте ФНС, т. к. регионы вправе ее уменьшать. Полученную сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы (но не более 50% для работодателей) и на сумму уплаченных за первые три квартала авансов.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».