Как перейти с ЕНВД на УСН

Зачем менять ЕНВД на УСН

Для системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход 2020 год станет последним. С 2021 года такого режима больше не будет в Налоговом кодексе РФ. Поэтому многие бизнесмены задумываются о том, на что сменить ЕНВД.

Вытеснение ЕНВД из российского налогового пространства началось уже в 2020 году. Связано это с тем, что торговля определенными маркированными товарами выведена из-под определения розничной торговли в целях применения ЕНВД и ПСН.

Подробно об этом мы писали в статье.

Таким образом, бизнесмены, торгующие лекарствами, одеждой из меха и обувью, переход с ЕНВД на УСН должны были совершить уже в 2020 году.

Закономерный вопрос: когда можно перейти с ЕНВД на УСН? Можно ли это сделать в середине года?

В середине года перейти с ЕНВД на УСН можно лишь по некоторым основаниям:

Просто по желанию сменить ЕНВД на УСН в середине года нельзя, поэтому остановимся подробно на правилах перехода с ЕНВД на УСН с 2021 года и отметим особенности смены режима налогообложения в середине года.

Альтернатива ЕНВД

Итак, переход с ЕНВД на УСН в 2021 году — мера принудительная. Почему мы говорим именно о переходе на УСН? По большому счету упрощенка — это единственная альтернатива ЕНВД для организаций. После отмены ЕНВД предприятия могут применять ОСНО и УСН. ЕСХН — узкоспециализированная система налогообложения, поэтому в расчет ее не берем. Оставшиеся режимы — ПСН и НПД — доступны только для ИП.

ОСНО подходит всем, для УСН существуют определенные ограничения. Но, как правило, плательщики ЕНВД вписываются в лимиты для упрощенки.

Применение ОСНО приведет к уплате большего количества налогов, увеличению отчетности по сравнению с УСН. Тем не менее у ОСНО есть свои плюсы — привлекательность для крупных клиентов, которым важно получать товары и услуги с НДС. Но у плательщиков ЕНВД обычно таких клиентов нет. Виды деятельности, подпадавшие под ЕНВД, направлены на взаимодействие с физлицами. Так что плюсы ОСНО теряются для переходящих с ЕНВД. Таким образом, основная масса компаний сменит ЕНВД на УСН.

Об отличиях между УСН и ОСНО мы писали в статье.

У предпринимателей выбор больше, но часть из них тоже уйдет на упрощенку.

Как перейти с ЕНВД на упрощенку, мы подробно разберем ниже. Этот процесс состоит из двух шагов:

• отказ от ЕНВД;
• переход на УСН.

Алгоритм отказа от ЕНВД

Опишем условия перехода с ЕНВД на УСН с 2021 года.

На ЕНВД переводят определенные виды деятельности. По любым иным операциям ИП или компания применяет либо ОСНО, либо УСН, если было подано соответствующее заявление. Порядок смены режима зависит от того, с какой системой сочетался ЕНВД:

• ЕНВД + УСН;
• ЕНВД + ОСНО.

Если речь о первом варианте, то переходить никуда не надо. Налогоплательщик и так уже применяет УСН, поэтому после завершения действия ЕНВД деятельность, под него подпадавшая, автоматически переведется на УСН. В 2021 году подавать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не придется (письмо ФНС от 21.08.2020 № СД-4-3/13544). Единственное, что можно сделать в данной ситуации, если требуется, — сменить объект налогообложения при УСН. Бланк и образец заявления на смену объекта налогообложения даны в начале статьи. Сдать в налоговую его нужно до 31.12.2020.

Если было совмещение ЕНВД + ОСНО, то порядок перехода несколько сложнее. Но здесь так же действует условие о том, что в 2021 году подавать заявление в связи с отменой ЕНВД в налоговую не надо. Деятельность на ЕНВД с 01.01.2021 автоматически будет переведена на ОСНО.

Что нужно сделать для перехода с ЕНВД на УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы» и не попасть на ОСНО, расскажем ниже.

При переходе с ЕНВД на УСН в середине года требуется представить в налоговую заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-3 (для фирм) или ЕНВД-4 (для ИП). Бланки вы найдете в начале статьи.

Как начать применять УСН

Порядок действий при переходе с ЕНВД на УСН 15% и на УСН 6% одинаковый. Различия есть только в заполнении заявления о переходе с ЕНВД на УСН:

• ставим код «1» — выбираем «доходы»;
• ставим код «2» — выбираем «доходы минус расходы».

Бланк и образец уведомления о переходе с ЕНВД на УСН приводятся в начале статьи.

Особенности заполнения заявления при переходе с ЕНВД на УСН:

• код признака налогоплательщика — «2»;
• код перехода на УСН — «1» (с 01.01.2021).

Заявление передается в налоговую инспекцию по месту регистрации до 31 декабря года, предшествующего году, когда будет осуществлен переход.

Применение УСН носит заявительный порядок. То есть ждать разрешения или подтверждения от налоговой не надо.

Обобщим алгоритм смены режима налогообложения на схеме:

Возникает частый вопрос о применении онлайн-кассы при смене ЕНВД на УСН. Фискальный накопитель (ФН) при переходе с ЕНВД на УСН менять не надо. Для этого есть закрытый перечень причин, и смена системы налогообложения туда не входит.

Учет доходов и расходов при смене налогообложения

При ЕНВД в целях уплаты налога вести контроль за доходами и расходами не требовалось. При переходе на УСН ситуация меняется. Для подсчета налога необходимо вести КУДиР. Доходы и расходы учитываются с помощью кассового метода.

УСН бывает двух видов:

Ранее мы подробно писали о видах упрощенки: УСН 15%, УСН 6%.

Опишем особенности учета доходов и расходов при переходе на УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы» после ЕНВД.

Переход на УСН «доходы»

Здесь важны только доходы. Они учитываются в момент поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу.

Посмотрите, как учесть доходы, полученные за реализацию, если эти события — поступление денежных средств и реализация — произошли в разные налоговые периоды при применении разных систем налогообложения:

Переход на УСН «доходы минус расходы»

В отношении доходов действуют правила, аналогичные с правилами учета доходов при переходе на УСН «доходы».

По ранее действовавшему правилу стоимость купленных на ЕНВД товаров после перехода на УСН учитывать в расходах нельзя. Это ставило в очень невыгодное положение торговцев маркированными товарами, которых вынудили сменить систему налогообложения. Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ внес новый абзац 2.2 в ст. 346.25 НК РФ.

Теперь расходы на товар, приобретенный во время применения ЕНВД можно учесть в расходах при УСН по правилам УСН, то есть по мере реализации. Таким образом, стоимость остатков товаров при переходе с ЕНВД на УСН не пропадает, а учитывается в расходах при расчете налоговой базы при УСН «доходы минус расходы». В отношении иных материалов и услуг такое правило не действует.

***

Отказ от ЕНВД — вынужденная мера. Большинству бизнесменов выгоднее поменять ЕНВД на УСН. В 2021 году для этого не надо писать заявление с отказом от ЕНВД, всё произойдет в автоматическом режиме. Если ранее заявление о переходе на УСН не подавалось, необходимо это сделать до 31 декабря 2020 года. При вынужденном переходе на ЕНВД в середине года составляют два заявления: на отказ от ЕНВД и о переходе на УСН (если этого не было сделано ранее).

Еще больше материалов — в рубрике «УСН».