Какие отчеты по взносам сдавать и каковы сроки их сдачи
Страховые взносы (СВ) нужно не только вовремя платить, но и сдавать по ним отчетность, представленную:
- Единым расчетом (или РСВ). В нем отражаются сведения по СВ:
- пенсионным;
- социальным (ВНиМ);
- медицинским.
- Отчетом 4-ФСС. В нем фиксируются сведения по СВ на травматизм.
- Сдается отчет в ФСС:
- через интернет — до 25-го числа за отчетным периодом;
- в бумажном виде — до 20-го числа.
То есть за 2 квартал 2020 года страховые взносы сдаются по форме 4-ФСС до 27 (так как 25 — суббота) или 20 июля — в зависимости от способа представления отчета.
Отчеты РСВ и 4-ФСС сдают:
- все работодатели (заказчики услуг по договору подряда);
- все юридические лица, даже если директор (на правах учредителя) не имеет трудового договора.
Отчет сдается, даже если выплат в пользу застрахованных лиц за отчетный период произведено не было (письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940). Иначе — штраф 1000 руб., как и при несдаче отчета в иных случаях (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Рассмотрим теперь особенности подготовки указанных отчетов.
Что входит в Единый расчет по взносам
Как заполнить расчет по страховым взносам за 2 квартал?
Во всех случаях в составе РСВ должны присутствовать:
- титульный лист;
- раздел 1;
- подразделы 1.1 и 1.2 в составе приложения 1 к разделу 1;
- приложение 2 к разделу 1;
- раздел 3.
К указанному перечню могут добавляться, в частности:
- Раздел 2, который предназначен для глав крестьянских и фермерских хозяйств.
В состав отправляемого в ФНС отчета включаются только те разделы, которые конкретному хозяйствующему субъекту заполнять необходимо.
- Приложения с 5 по 8 (к разделу 1), которые предназначены для работодателей, уплачивающих СВ по уменьшенным тарифам.
Теперь о заполнении ключевых разделов расчета страховых взносов за 2 квартал.
Как заполнить раздел 1 Единого расчета
В разделе 1 фиксируются:
- В поле 01 кодированный факт осуществления (код 01) или неосуществления (код 02) выплат физлицам в отчетном квартале.
- Данные о пенсионных платежах, подлежащих перечислению:
- КБК (графа 020);
- сумма с начала года (030);
- сумма к уплате в каждом из месяцев 2 квартала (031–033).
- Данные об обязательствах по взносам на медицинское страхование:
- КБК (040);
- сумма с начала года (050);
- сумма, начисленная в каждом из месяцев 2 квартала (051–053).
- Данные по социальным взносам (по ВНиМ):
- КБК (100);
- сумма с начала года (110);
- сумма в каждом из месяцев 2-го квартала (111–113).
- Дополнительные данные (при наличии повода их указывать):
- об СВ по доптарифу (060–073);
- дополнительных социальных СВ (080–093);
- разнице между суммой исчисленных социальных СВ и выплаченных за счет работодателя больничных за отчетный период (120–123).
Теперь — об общеобязательных приложениях к разделу 1.
Как заполнить обязательные приложения к разделу 1
В приложении № 1 необходимо оформить:
- Поле «Код тарифа плательщика». С 01.04.2020 были введены новые пониженные ставки пенсионных и медицинских взносов для малых и средних предприятий в связи с коронавирусом. Применяются эти ставки к суммам выплат, превышающим 12 130 руб. Для предприятий, которые пользуются данными льготами, введен новый код тарифа плательщика — 20.
Если организация освобождена от взносов во 2 квартале 2020 года, то ставим код 21 (письмо ФНС РФ от 07.04.2020 № БС-4-11/5850). - Подраздел 1.1 (пенсионные СВ), где фиксируются:
- количество сотрудников (1 человек считается как один сотрудник вне зависимости от ставок) с начала года и в каждом из месяцев 2 квартала (010);
- количество сотрудников, получавших облагаемую пенсионными СВ зарплату (020), в том числе выше предельной базы (21);
- все выплаты сотрудникам (030);
- выплаты, на которые не начислялись пенсионные СВ (040);
- выплаты, на которые начислялись СВ (050), в том числе по суммам выше предельной базы (051);
- СВ, исчисленные с начала года, в каждом из месяцев 2-го квартала (060), СВ в пределах лимита (061).
- Подраздел 2.2 (медицинские СВ). Он заполняется по тем же принципам, что и предыдущий. Главная его особенность — отсутствие граф 051 и 061, поскольку в них отражаются данные по лимитам, которые в отношении медицинских СВ не применяются.
В приложении № 2 фиксируются:
- В графе 001 — код тарифа плательщика по тем же правилам, что и в приложении 1.
- В графе 002 — способ предоставления страховых выплат (1 — если их платит ФСС напрямую, 2 — если их платит работодатель при последующем зачете в счет предстоящих СВ).
- Сведения о количестве работников, суммах СВ — по тем же принципам, что и в подразделе 1.1 приложения № 1.
При этом указываются уникальные для социальных СВ данные:
- о расходах на выплату больничных (070);
- возмещении таких расходов со стороны ФСС (080).
Далее ознакомимся с заключительным разделом 3 и с примером расчета страховых взносов за 2 квартал.
Как заполнить раздел 3 и где скачать пример расчета
В разделе 3 отражаются данные о каждом работнике. На одного работника заполняется один экземпляр раздела 3.
Указываются:
- Реквизиты отчета: Признак аннулирования (1, если подаются корректирующие или отменяющие сведения).
- Данные о работнике:
- Ф. И. О., дата рождения, пол.
- ИНН, СНИЛС, серия и номер паспорта (в этом случае код вида документа, удостоверяющего личность, — 21).
- Гражданство.
- Данные об исчислении СВ на работника:
- Код категории работника, соответствующий типу СВ (130). В связи с введением новых пониженных тарифов из-за коронавируса были разработаны новые коды для категорий работников:
- МС — работнику начислены взносы по пониженным тарифам с выплат, превышающих 12 130 руб.;
- ВЖМС — иностранные граждане и лица без гражданства, временно проживающие на территории РФ (или беженцы), если им начислены взносы по новым пониженным ставкам;
- ВПМС — для выплат, на которые начислены взносы по пониженным ставкам в связи с коронавирусом, в пользу иностранцев или лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.
- Облагаемая СВ зарплата за каждый из месяцев 2 квартала (140).
- Зарплата в пределах базы по пенсионным СВ — за каждый из месяцев 2 квартала (150).
- Выплаты по гражданско-правовым соглашениям — за каждый из месяцев 2 квартала (160).
- Уплаченные СВ — за каждый из месяцев 2 квартала (170).
- Сведения о платежах по доптарифам (ст. 428 НК РФ) — за каждый из месяцев 2 квартала:
-
- Зарплата, на которую начисляются СВ.
- Суммы СВ.
Подразделы 1.1, 1.2 приложения 1, приложение 2 и раздел 3 следует заполнять в двух экземплярах: для суммы МРОТ и суммы превышения.
Узнайте также, кому спишут налоги за 2 квартал.
***
По страховым взносам нужно сдавать два основных отчета: Единый расчет и форму 4-ФСС. Первый документ предоставляется в ФНС в течение 30 дней по завершении отчетного периода, второй — в течение 25 (через интернет) или 20 (в бумажном виде) дней в ФСС.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Страховые взносы».