Коды тарифа плательщика страховых взносов
Приказом ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ был утвержден новый бланк формы отчетности «Расчет по страховым взносам» и порядок ее заполнения. Отчетность формируется ежеквартально на основе данных учета доходов физических лиц налогоплательщиками. Это форма, которая сдается начиная с отчетности за 1-й квартал 2017 года. Расчет заменил отчеты в ПФР (формы РСВ-1, РСВ-2, РВ-3) и частично отчетность в ФСС (форма 4-ФСС). Новый расчет имеет код классификатора налоговой декларации (КНД) 1151111.
Код тарифа плательщика указывается в графе «Код тарифа 001» приложений 1 и 2 к разделу 1.
![Расчет по страховым взносам - код тарифа плательщика в 2019-2020 годах](/media/images/editor_images_2003_skrin_1_kod_tarifa_rsv_20.max-700x800.png)
![Расчет по страховым взносам - код тарифа плательщика в 2019-2020 годах](/media/images/editor_images_2003_skrin_2_kod_tarifa_rsv_20.max-700x800.png)
Как указано в пп. 5.4 и 10.1 Порядка заполнения расчета, утв. приказом ММВ-7-11/470@, строка «Код тарифа 001» заполняется согласно приложению 5 к данному приказу. Причем количество приложений 1 и 2 к разделу 1 должно быть равно количеству кодов тарифа, которые применялись плательщиком в течение отчетного периода.
Тарифы по страховым взносам
В приложении 5 к приказу ММВ-7-11/470@ установлено всего 12 кодов тарифа плательщика, состоящих из двух цифр.
Напомним, что ранее существовало 29 кодов. Но с 2020 года их количество значительно сократили.
![Расчет по страховым взносам - код тарифа плательщика в 2019-2020 годах](/media/images/editor_images_2003_skrin_3_kod_tarifa_rsv_20.max-700x800.png)
Код 01 используются работодателями чаще всего. Этот код выбирают плательщики, для которых установлен основной тариф по страховым взносам. Ранее код 01 ставили работодатели на обычной системе налогообложения, код 02 — на упрощенной системе налогообложения, код 03 — плательщики на вмененке. Теперь для всех этих категорий действует код 01.
Коды 06, 07, 10, 11, 13, 14, 15, 16 — пониженные тарифы, которые применяют плательщики, имеющие право на льготную ставку согласно параметрам, установленным ст. 427 НК РФ.
Код 17 предназначен для резидентов особой экономической зоны в Калининградской области .
Российские компании, осуществляющие производство и реализацию анимационной продукции, применяют код тарифа 18.
Код 19 используется организациями, имеющими статус участника специального административного района в соответствии с законом «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края» от 03.08.2018 № 291-ФЗ, производящими выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна.
Размеры ставок и категории плательщиков читатель найдет в разделе «Таблица пониженных взносов».
Рассмотрим ставки страховых взносов по основному тарифу для плательщиков, которые указывают код 1 в графах расчета КНД 1151111 «Код тарифа 001».
Основные тарифы для плательщиков
Основному тарифу страховых взносов соответствуют три ставки:
- 22% — на обязательное пенсионное страхование в рамках предельной величины и 10% — с доходов, превышающих этот предел;
- 2,9% — для взносов на обязательное социальное страхование в рамках установленной предельной величины;
- 5,1% — на обязательное медицинское страхование, предельная величина для взносов в ФФОМС не установлена.
В 2020 году предельная величина для начисления страховых взносов на пенсионное страхование установлена постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407 в размере 1 292 000 руб.
Причем для иностранных граждан и лиц без гражданства, которые состоят в трудовых отношениях с работодателями на территории РФ, взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование не платятся, уплачивается только тариф в размере 1,8% на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности (абз. 2 п. 2 ст. 426 НК РФ). Данное условие не относится к иностранным специалистам высокой квалификации в соответствии с законом «О правовом положении иностранных граждан в РФ» от 25.07.2002 № 115-ФЗ.
Таблица пониженных тарифов
Рассмотрим таблицу кодов для страхователей, применяющих пониженные тарифы, и ставки этих тарифов.
Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам |
Тариф на 2020 год, % |
||
ПФ |
ФСС |
ФФОМС |
|
Плательщики, ведущие ИТ-деятельность в особой экономической зоне |
8 |
2 |
4 |
Работодатели членов экипажей судов |
0 |
0 |
0 |
Некоммерческие компании — упрощенцы, которые ведут деятельность в области здравоохранения, спорта, культуры и т. п. |
20 |
0 |
0 |
Благотворительные компании — упрощенцы |
20 |
0 |
0 |
Участники инновационного центра «Сколково» |
14 |
0 |
0 |
Плательщики свободной экономической зоны Республики Крым и города Севастополя |
6 |
1,5 |
0,1 |
Резиденты территорий особого развития |
6 |
1,5 |
0,1 |
Резиденты свободного порта Владивосток |
6 |
1,5 |
0,1 |
Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области |
6 |
1,5 |
0,1 |
Российские компании, осуществляющие производство и продажу анимационной продукции |
8 |
2 |
4 |
Критерии применения пониженных тарифов
В ст. 427 НК РФ установлен ряд критериев для применения определенными работодателями пониженных тарифов (в рамках предельной величины).
Так, плательщики с кодом тарифа 13–16 вправе использовать льготное право в течение 10 лет с момента получения соответствующего статуса резидента (при соблюдении дополнительных условий).
Плательщики с кодом 07 полностью освобождены от страховых взносов на период с 2017 по 2027 год, при условии что морские суда компаний не могут быть использованы для перевалки и хранения нефти и продуктов ее переработки на территории РФ.
Если плательщик утрачивает право на пониженную ставку, то страховые взносы он должен рассчитать по общим правилам. Причем начислять взносы по общим тарифам плательщик должен с 1-го числа месяца, следующего за месяцем утраты права на получение пониженного тарифа.
Например, АО «Березка», резидент территории особого развития (ТОР), 19.04.2019 открыло филиал и на этом основании потеряло право быть резидентом ТОР. Значит, с 01.05.2019 компания должна использовать общий тариф страховых взносов.
Также важно отметить, что если, например, ИП применяет патентную систему налогообложения с кодом тарифа 12, то пониженную ставку можно применять только к выплатам на физлиц (штатных работников и оформленных по договору ГПХ), которые занимаются деятельностью, переведенной на патент, а не на весь штат и договора ГПХ.
При переходе на обычную систему налогообложения право применения пониженных тарифов прекращается.
Дополнительные тарифы для плательщиков
Дополнительные тарифы по страховым взносам установлены ст. 428 НК РФ.
Рассмотрим таблицу кодов и ставок дополнительных тарифов.
Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам |
Код тарифа |
Дополнительный тариф, % |
Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам с вредными условиями труда (п. 1 ст. 428 НК РФ) |
21 |
9 |
Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам с тяжелыми условиями труда (п. 2 ст. 428 НК РФ) |
22 |
6 |
Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам с опасными условиями труда (п. 3 ст. 428 НК РФ) |
23 |
8 |
Страхователи при установлении класса условий труда работников — вредный, подкласса условий труда — 3.4 |
24 |
7 |
Страхователи при установлении класса условий труда работников — вредный, подкласса условий труда — 3.3 |
25 |
6 |
Страхователи при установлении класса условий труда работников — вредный, подкласса условий труда — 3.2 |
26 |
4 |
Страхователи при установлении класса условий труда работников — вредный, подкласса условий труда — 3.1 |
27 |
2 |
Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам — членам воздушных экипажей гражданской авиации (п. 1 ст. 429 НК РФ) |
28 |
14 |
Страхователи, осуществляющие деятельность в горнодобывающей и угольной отрасли(п. 2 ст. 429 НК РФ) |
29 |
6,7 |
Отметим, что ставка доптарифа зависит от наличия аттестации рабочих мест и класса спецусловий труда. Определение этого класса производится работодателем на основании закона «О специальной оценке условий труда» от 28.12.2013 № 426-ФЗ. Методика, по которой проводится специальная оценка, а также классификатор вредных и опасных факторов утверждены приказом Минтруда от 24.01.2014 № 33н.
Пример расчета
Сварщик Иванов П. М. согласно оценке условий труда имеет вредный класс с установленным подклассом вредности 3.3. Поэтому выплаты в пользу Иванова П. М. будут облагаться дополнительным тарифом по ставке 6 %. За январь 2020 года облагаемая база сварщика составила 50 000 руб. Бухгалтер должна произвести следующие начисления:
Страховые взносы в ПФ (основной тариф) = 50 000 × 22% = 11 000 руб.
Страховые взносы в ПФ (доптариф) = 50 000 × 6% = 3000 руб.
Итого сумма взносов = 11 000 + 3000 = 14 000 руб.
Читайте последние новости о страховых взносах в нашей статье.
Чтобы правильно заполнить расчет взносов, бухгалтерам следует особое внимание обращать на коды тарифов. Неверно указанный код может стать причиной доначисления страховых взносов, пеней и штрафов.
***
Код тарифа плательщика страховых взносов указывается в «Расчете по страховым взносам». Кодов тарифов установлено 12. В каком случае выбирать каждый из этих кодов, мы рассказали в нашей статье.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Страховые взносы».