Зачем корректировать расчет 6-НДФЛ
Если налоговики обнаружат в расчете 6-НДФЛ ошибку, они могут оштрафовать налогоплательщика на 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Для того чтобы этого избежать, до обнаружения налоговой неточностей нужно сдать уточненный расчет. Желательно — до истечения крайнего срока предоставления формы, а если не получилось — до момента обнаружения ФНС ошибки.
Посмотрите, как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ.
Если ошибка привела к уменьшению налоговой базы, то образуется недоимка, к которой еще добавляется штраф в 20–40% от ее величины (ст. 122 НК РФ). Чтобы избежать данной санкции, нужно до обнаружения ошибок ФНС или назначения камеральной проверки (п. 4 ст. 81 НК РФ):
- доплатить налог и пени (если корректировочный 6-НДФЛ подается после истечения срока уплаты НДФЛ);
- подать уточненку.
Штраф в 500 руб. чаще всего начисляется, если ошибка приводит к недоплате налога в бюджет или к невозможности физлица получить вычеты (письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515). При этом данный штраф налагается вне зависимости от применения или неприменения санкций, связанных с занижением налоговой базы — в соответствии со ст. 122 НК РФ.
Для минимизации вероятности возникновения ошибки в 6-НДФЛ ознакомьтесь с актуальными контрольными соотношениями.
У вас есть обособленные подразделения? Читайте, как заполнить 6-НДФЛ в этом случае.
Что должно быть отражено в корректировочном расчете
Рассмотрим два случая ошибок, которые могут возникнуть при заполнении расчета 6-НДФЛ:
- Ошибки в заполнении титульного листа (в указании ИНН, наименования, ОКТМО).
Важно! Хотя на титульном листе не может быть ошибок, считающихся критичными, но при неверном указании на нем сведений, идентифицирующих хозяйствующий субъект (ИНН, наименование), ФНС может посчитать отчетность непредставленной. Это образует отдельное нарушение — по ст. 119 НК РФ — и может приводить к штрафу в 5–30% от задолженности по налогу (но не менее 1000 руб.).
- Ошибки в начисленных суммах дохода или налога.
При ошибках из пункта 1 необходимо сдать 2 расчета:- Расчет, повторяющий ошибки на титульном листе (в ИНН, КПП, ОКТМО и прочее), заполненный в разделах расчета нулями. Номер корректировки проставьте 001. Этот расчет обнулит сведения по неверным реквизитам.
- Расчет с верными реквизитами и заполненный в разделах аналогичными сведениями, как и в первичном расчете с ошибочными реквизитами. Номер корректировки проставьте 000.
Такой порядок предлагается в письме ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216.
В уточняющем расчете для ошибок из пункта 2 отражаются:
- На титульном листе — номер корректировки.
- В разделах 1 и 2 — все сведения и те, которые были исправлены, и те, которые были верны изначально.
Важно! Раздел 2 всегда составляется нарастающим итогом, а раздел 1 — только по показателям за 3 последних месяца отчетного периода.
Поэтому, если, к примеру, обнаружены неточности в расчете за 1 квартал после того, как сдан расчет за полугодие, то в ФНС нужно будет сдать корректировки 6-НДФЛ за 1 квартал и полугодие одновременно (письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24062@).
Узнайте подробнее о том, по какой форме сдавать уточненку по 6-НДФЛ и куда сдавать расчет по форме 6-НДФЛ.
***
Уточненку 6-НДФЛ следует сдать в ФНС, если в исходном отчете есть ошибки, приводящие к занижению налоговой базы (или к невозможности физлиц, получивших доходы, воспользоваться правом на вычеты). Неисправление ошибки в расчетах и заниженная налоговая база, обнаруженные проверяющими, приведут к штрафам.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».