Что значит подоходный налог удержанный
Наименование строки 160 (ранее 070) отчета 6-НДФЛ — «Сумма налога удержанная». Прежде чем рассмотреть, как в ней формируются сведения, напомним, когда НДФЛ считается удержанным.
Рассчитываясь с сотрудниками по зарплате, поощрениям премиального характера, отпускным, некоторым пособиям и т. п., налоговый агент должен уменьшить выплату на исчисленный подоходный налог и отправить его в казну, соблюдая установленные для этого временные рамки.
Удержанный НДФЛ — это сумма налога, удержанная у сотрудника при выплате ему дохода.
Сколько времени отводится на исполнение обязательств компании как налогового агента перед своими работниками по уплате налога, зависит от вида дохода, с которого его удержали:
- Налог с больничных и отпускных следует отправить до конца месяца их выплаты.
- Крайней датой перечисления НДФЛ с заработной платы или других доходов будет следующий день после их выдачи.
Аванс не входит в список выплат, с которых удерживается НДФЛ. Исключением, когда удержать подоходный налог с аванса все-таки придется, будет его выплата, приуроченная к последнему дню месяца (письмо Минфина РФ от 23.11.2016 № 03-04-06/69181). При попадании срока для уплаты налога на выходной он сдвигается на следующий ближайший рабочий день. Исполнение обязательства по перечислению налога перед бюджетом переведет НДФЛ в статус перечисленного.
Данные строки 160 формы 6-НДФЛ
Строка 160 (ранее 070) декларации 6-НДФЛ показывает инспекции обобщенные сведения о сумме удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Соответственно, в строке 160 (ранее 070) 6-НДФЛ за 1 квартал будет отражаться весь НДФЛ, удержанный из доходов работников, выплаченных в первом квартале, независимо от периода, за который они начислены.
Так, в данную ячейку могут входить налоги с начислений не только в первом квартале, но и в прошлом году, но выданных в первом квартале. Например, налог с зарплаты, начисленной в декабре прошлого года, но выплаченной в январе 2021 года, соответственно, удержанный в момент расчета с работниками, попадет в строку 160 (ранее 070) 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года.
Помимо подоходного налога, удержанного из заработка штатных сотрудников, в строке 160 (ранее 070) будет отражен НДФЛ, удержанный с физических лиц (если таковые имеются), для которых компания выступает в роли налогового агента, даже если они не являются ее наемными работниками. Например, при аренде имущества у физического лица, не зарегистрированного в качестве ИП.
Сумма НДФЛ в ячейке 160 (ранее 070) , как и в остальных ячейках отчета, отведенных для отражения налога, вписывается в полных рублях, без копеек. Копейки меньше 50 в расчет не берут, а свыше округляют до целого рубля — в большую сторону.
Должно ли значение в строке 160 (ранее 070) раздела 2 равняться сумме строк 022 раздела 1?
В строке 022 раздела 1 тоже показывают сумму удержанного налога в разбивке по срокам его перечисления в бюджет. Данное равенство не может быть соблюдено:
- Поскольку строка 160 (ранее 070) заполняется нарастающим итогом, а сумма строк 022 разд. 1 отражает удержанный налог за определенный квартал.
- Если имеют место переходящие суммы налога, удержанного в одном отчетном периоде, а по сроку перечисления выпадающего на следующий.
Например, при удержании НДФЛ с отпускных в декабре крайний срок его уплаты приходится на 1 день после выходных — 10 января (т. к. 31 декабря в 2021 выходной), а сумма удержанного налога будет внесена в ячейку 022 за 1 квартал. Но этот НДФЛ не войдет в сумму стр. 160 (ранее 070) 6-НДФЛ за 1 квартал, т. к. уже отражен в сумме строки 160 (ранее 070) в отчетности за прошлый год. Так же произойдет с пособиями по нетрудоспособности, начисленными и выданными в декабре.
Могут ли быть идентичными значения в строках 140 (ранее 040) и 160 (ранее 070) раздела 2?
По аналогии с контрольными соотношениям, утв. письмом ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ к форме 6-НДФЛ от 17.01.2018, сравнение показателей стр. 160 (ранее 070) и 140 (ранее 040) исключено. Почему строка 140 (ранее 040) раздела 2 не равна строке 160 (ранее 070) этого же раздела?
В строке 140 (ранее 040) показывают НДФЛ, исчисленный нарастающим итогом с начала года. Но месяц начисления дохода и налога с этого дохода редко бывает равен месяцу удержания НДФЛ, поскольку выплата дохода и удержание налога за последний месяц квартала приходится на первый месяц следующего квартала. Следовательно, НДФЛ исчисленный показывается в строке 140 (ранее 040) с января по месяц окончания квартала, например март, а НДФЛ удержанный — в строке 160 (ранее 070) с января по 2-й месяц квартала, например февраль.
Совпадающие суммы налога по стр. 140 (ранее 040) и строке 160 (ранее 070) при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года возможны, если доход выплачен в последнем месяце квартала и срок уплаты подоходного налога, удержанного в марте (июне, сентябре или декабре), придется на последний рабочий день этого месяца.
Заполнение строки 160 (ранее 070) при расчетах в натуральном выражении
Нечасто, но случается, что предприниматели рассчитываются с физическими лицами или сотрудниками в натуральной форме. Представим, что доход в натуральной форме был выдан в январе 2021 года. Поскольку НДФЛ с заработка в натуральном выражении не может быть удержан при расчетах, налоговый агент обязан будет удержать его из ближайших денежных поступлений в пользу физического лица.
В этом случае заполнение строки 160 (ранее 070) 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года будет зависеть от наличия или отсутствия в этом квартале выплаченных денежных средств. Если они будут, то в ячейку 160 (ранее 070) формы войдет сумма удержанного налога. Но тут имеются лимиты, установленные п. 4 ст. 226 НК РФ: сумма удержанного налога не может превышать 50% от суммы дохода, выплачиваемого в денежном выражении.
Ознакомьтесь с дополнительными материалами по декларации 6-НДФЛ:
- «Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал с отпускными»;
- «Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал с больничным»;
- «Можно ли сдавать корректировку по форме 6-НДФЛ?».
***
Заполнение строки 160 (ранее 070) 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года производят на основе сведений об удержанном в этом периоде налоге с начала года, независимо от времени, за который он начислен. Строка 140 (ранее 040) может быть равна строке 160 (ранее 070) только в случае выплаты доходов в месяце начисления, что на практике большая редкость. В строке 022 показывают только те суммы НДФЛ, сроки платежей которых попадают в данный квартальный отчет, поэтому сумма строк 022 не равна стр. 160 (ранее 070).
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».