В письме от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@ налоговики разъяснили, что если в течение года компания весь НДФЛ начисляла по ставке 13%, то в составе расчета 6-НДФЛ нужно представить только один раздел 2.
Напоминаем, что начиная с отчетности за 1-й квартал 2021 года применяется новая форма 6-НДФЛ. А согласно новому порядку заполнения расчета, если налоговый агент выплачивал физлицам в течение налогового (отчетного) периода доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, для каждой из ставок налога необходимо заполнить свой отдельный раздел 2.
Следовательно, если в отношении всех выплаченных доходов компания применяла только одну ставку — 13%, и налог перечисляла на один КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110, то такие доходы нужно отразить в одном разделе 2 расчета 6-НДФЛ. При этом независимо от того, каким пунктом ст. 224 НК РФ данная ставка предусмотрена.
В поле 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ указывается обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам), то есть не только зарплата, но и другие выплаты в рамках трудовых отношений. К таким доходам относятся, например, премия, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты соцхарактера и пр.
Если в отчетном периоде компания применяла разные ставки НДФЛ, к примеру 13% и 15%, 13% и 30%, то нужно заполнить несколько разделов 2 в расчете 6-НДФЛ.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».