Сроки уплаты налога на прибыль организаций в 2020 году

Когда налог платится ежеквартально

Организации, применяющие общую систему налогообложения, то есть плательщики налога на прибыль, вправе перечислять его в бюджет по разным схемам:

1. На ежеквартальной основе:

• до 28-го числа месяца, что идет за отчетным периодом — 1-м кварталом, полугодием, 9 месяцами;
• до 28 марта — по итогам предыдущего года (в контексте исчисления доходов за 4-й квартал).

При этом если указанные сроки приходятся на выходной день, крайний срок уплаты переносится на первую рабочую дату.

Платить налог по рассматриваемой схеме вправе:

• фирмы, у которых доход за 4 квартала, что предшествуют отчетному, не превышают в среднем (в каждом квартале) 15 млн руб.;
• иные хозяйствующие субъекты, указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ (например, учреждения бюджетной системы, некоммерческие организации).

При этом сумма налога к уплате рассчитывается по налогооблагаемой базе, формируемой нарастающим итогом.

Так, например, налог за полугодие исчисляется по формуле:

НАЛОГ ПОЛУГ = (БАЗА 6 мес. × СТ) – НАЛОГ 1 КВ,

где:

БАЗА 6 мес. — прибыль фирмы за 6 месяцев нарастающим итогом;

СТ — ставка по налогу — 20%;

НАЛОГ 1 КВ — исчисленный налог по итогам 1 квартала. 

Налог платится ежемесячно по авансовой схеме: нюансы

Если же компания не соответствует критериям, установленным п. 3 ст. 286 НК РФ, то она обязана перечислять авансовые платежи ежемесячно, исходя из сведений предыдущего квартала с доплатой за текущий квартал.

В данном случае авансовый платеж перечисляется в бюджет:

• до 28-го числа каждого месяца в текущем квартале (при перечислении авансовых сумм налога);
• до 28-го числа месяца, идущего за 3-м в отчетном квартале (при перечислении доплаты по итогам квартала);
• до 28 марта года, идущего за предыдущим налоговым годом (при перечислении доплаты по итогам года — в контексте финансовых результатов в 4-м квартале).

Ежемесячные авансовые платежи в данном случае рассчитываются исходя из финансовых показателей одного или нескольких кварталов, предшествующих тому, в котором соответствующий налог рассчитывается и ежемесячно платится. При этом прибыль, как и по первой схеме, исчисляется нарастающим итогом.

Таким образом, ежемесячная величина авансового налога к оплате следующая:

Сумма налога к доплате по итогам квартала или года определяется путем умножения величины прибыли на ставку налога за минусом авансов.

Уплата налога по фактической прибыли за месяц: сроки

Налоговый кодекс в случае несоответствия параметрам, поименованным в п. 3 ст. 286 НК, позволяет налогоплательщику по собственному желанию перейти на ежемесячную уплату авансового налога исходя из фактической прибыли. Задействовать данную схему исчисления налога вправе любые юрлица, которые вовремя (до 31 декабря года, предшествующего тому, в котором предполагается платить налог по фактической прибыли) уведомят об этом ФНС. Для того чтобы обозначить желание пользоваться данной схемой, налоговикам нужно направить заявление в произвольной форме.

Платежи, также как и в предыдущем случае, перечисляются:

• ежемесячно — до 28-го числа каждого месяца, следующего за отчетным (с января по ноябрь);
• по итогам года — до 28-го марта года, следующего за предыдущим налоговым (в контексте финансовых результатов в декабре).

Но расчет ежемесячного платежа осуществляется по налоговой базе, формируемой нарастающим итогом, в соотнесении с фактическими суммами налога, уплаченными с начала года. К примеру, за апрель платеж (Напр) рассчитывается по формуле:

Напр = БАЗА (1 + 2+ 3 + 4) × СТ - Н (1 + 2 + 3),

где:

БАЗА (1 + 2 + 3 + 4) — налоговая база нарастающим итогом с января по апрель;

Н (1 + 2 + 3) — исчисленный налог за январь, февраль и март. 

Возможно, вам будут полезны и интересны наши следующие статьи:

• «КБК для авансовых платежей по налогу на прибыль»;
• «Платежное поручение для уплаты налога на прибыль»;
• «Новая форма декларациипо налогу на прибыль».

***

Сроки уплаты налога на прибыль организаций зависят от того, как именно перечисляется налог организацией: ежеквартально по итогам квартала (нескольких кварталов) или года, ежемесячно, исходя из величины прибыли в предыдущем квартале (нескольких кварталах) или году, или ежемесячно, исходя из величины прибыли в предыдущем месяце (нескольких месяцах) или году.

Но во всех случаях ориентировочная дата уплаты налога — 28-е число месяца, в котором платеж должен перечисляться, либо месяца, следующего за отчетным месяцем или кварталом, или же 28 марта года, следующего за предыдущим налоговым годом.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на прибыль».