Расчет налога на имущество юрлиц по кадастровой стоимости: исчисляем авансы
То, как посчитать имущественный налог за год для юрлиц, зависит от типа налоговой базы. Она бывает кадастровой или балансовой. Исчисление годового налога на имущество организации в общем случае предполагает расчет (и уплату в установленный срок) авансов по соответствующему налогу. Эти авансы при кадастровой базе считаются по формуле:
АВ (КС) = (КС × СТ (КС) / 4) / 3) × МЕС,
где:
АВ (КС) — аванс за отчетный период (для плательщика налога по кадастровой стоимости — 1-й, 2-й или 3-й квартал);
КС — установленная региональным нормативным актом кадастровая стоимость налогооблагаемого объекта;
СТ (КС) — используемая в регионе кадастровая ставка;
МЕС — количество месяцев, в течение которых налогоплательщик владел налогооблагаемым объектом в отчетном периоде.
При определении показателя МЕС учитываются только полные месяцы, то есть те, в которых:
- фирма поставила налогооблагаемый объект на учет не позднее чем до 15-го числа включительно;
- фирма сняла объект с учета не ранее чем 16-го числа.
Теперь рассмотрим, как рассчитать налог на имущество за год по кадастровой базе.
Как рассчитать «кадастровый» налог для юрлиц за год: формула
По завершении года у налогоплательщика будут в распоряжении все сведения по исчисленным авансам — показателям АВ (КС), которые рассчитаны по итогам каждого отчетного периода. Их необходимо сложить, а затем применить формулу расчета годового налога:
НАЛ (ГОД) = КС × СТ (КС) − СУММА (АВ) − МЕС (НЕПОЛН) × (КС × СТ (КС) / 4) / 3),
где:
СУММА (АВ) — сумма авансов за 1-й, 2-й и 3-й кварталы;
МЕС (НЕПОЛН) — количество неполных месяцев владения объектом (либо количество месяцев, в которых фирма не владела объектом в принципе).
Обратите внимание! Субъекты РФ вправе принимать нормативные акты, отменяющие уплату авансов. В этом случае платится только годовой налог. В целях его расчета при кадастровой стоимости применяется формула: НАЛ (ГОД) = (КС × (СТ (КС) / 12) × МЕС.
В предусмотренных законом случаях налог считается по балансовой стоимости.
Узнайте, какие объекты облагаются налогом по кадастровой базе, а какие — по балансовой, из статьи «Налог на имущество организаций — понятие и характеристика».
Как посчитать налог на имущество юрлиц по балансовой стоимости
Расчет налога исходя из балансовой стоимости за год, если регионом не установлено иного, требует исчисления авансов — за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев. Считаются:
Аванс за 1-й квартал — по формуле:
АВ 1 КВ (БС) = ((СРЕД × СТ (БС) / 4 / 3) × МЕС,
где:
СРЕД — среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества за отчетный период;
СТ (БС) — установленная законом ставка для балансовых объектов.
- Аванс за полугодие — по формуле:
АВ ПОЛ (БС) = ((СРЕД × СТ (БС) / 4 / 3) × МЕС − АВ 1 КВ (БС).
- Аванс за 9 месяцев — по формуле:
АВ 9 МЕС (БС) = ((СРЕД × СТ (БС) / 4 / 3) × МЕС − (АВ ПОЛ (БС) + АВ 1 КВ (БС).
При этом показатель СРЕД в каждом случае различается. Считается он так:
СРЕД = (ОС (ЯНВ) + ОС (ОП ФЕВ) + ОС (СЛЕД)) / (ОП + 1),
где:
ОС (ЯНВ) — остаточная стоимость балансового объекта на 1 января;
ОС (ОП ФЕВ) — сумма остаточных стоимостей по состоянию на 1-е число каждого месяца с февраля по последний месяц отчетного периода;
ОС (СЛЕД) — остаточная стоимость по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом;
ОП — длительность отчетного периода в месяцах.
Как посчитать налог на имущество за год в рассматриваемом сценарии? Суммируются авансы, а затем считается годовой налог:
НАЛ (ГОД) = СРЕД × СТ (БС) − СУММА (АВ) − МЕС (НЕПОЛН) × ((СРЕД × СТ (БС) / 4 / 3).
При отмененных регионом авансах платится только годовой налог — исчисляемый по формуле:
НАЛ (ГОД) = (СРЕД × СТ (БС) / 12) × МЕС.
Нововведения по налогу на имущество
Важные изменения, касающиеся налога на имущество, о которых нужно знать:
- Форма декларации была обновлена приказом ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@.
- У организаций появилась возможность сдавать единую декларацию по имуществу в отношении нескольких объектов.
- Обновлен перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.
- Стало необходимо начислять налог по среднегодовой стоимости с офисной недвижимости, если по каким-то причинам ее стоимость не была определена по кадастру.
Налог на имущество платят не только организации, но и физлица — рассмотрим его подробнее.
Расчет имущественного налога для физлиц: что нужно знать
В целях расчета налога на имущество гражданина нужно иметь в распоряжении следующие данные (условимся, что объект недвижимости — квартира):
- Кадастровую стоимость (КС) квартиры.
- Ставку по КС.
Устанавливается регионом — в пределах 0,1% для квартир (п. 2 ст. 406 НК РФ). Если не установлена, используется максимальная по НК РФ. - Величину налогового вычета по площади кадастрового объекта недвижимости.
В отношении квартир вычет составляет 20 кв. м (п. 3 ст. 403 НК РФ), комнат — 10 кв. м (п. 4 этой же статьи), жилого дома — 50 кв. м(п. 5). - Наличие налоговых льгот.
Если человек имеет право на льготу в соответствии со ст. 407 НК РФ, то освобождается от уплаты налога по выбранному объекту недвижимости.
Обратите внимание! С 01.01.2020 налог на имущество физлиц исходя из инвентаризационной стоимости не исчисляется (закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ).
Расчет налога для физлиц: формула
Рассмотрим, каким образом указанные выше сведения применяются в целях расчета налога на имущество за 2020 год и последующие периоды для физлиц на практике.
В рассматриваемом случае формула налога на имущество за год с учетом фактического числа месяцев владения объектом будет выглядеть так:
НАЛОГ = (БАЗА (КС) × СТ (КС) / 12) × МЕС,
где:
БАЗА (КС) — база по кадастровой стоимости объекта.
Показатель БАЗА (КС) считается по формуле:
БАЗА (КС) = (КС / ПЛ) × (ПЛ — ВЫЧЕТ),
где:
КС — кадастровая стоимость квартиры;
ПЛ — площадь квартиры;
ЛЬГОТА — величина вычета по площади объекта недвижимости (как мы уже отметили выше, в отношении квартир вычет составляет 20 кв. метров).
Исключением мог бы быть расчет налога по инвентаризационной стоимости объекта, который осуществляется, если регионом не установлена кадастровая стоимость. Однако во всех субъектах РФ приняты нормативные акты, по которым налог для физлиц исчисляется с применением кадастровой стоимости.
***
Налог на имущество для организаций и физлиц считается по разным принципам. Организации платят ежеквартальные авансы, а затем годовой налог с учетом их суммы, на основании кадастровой или балансовой цены объекта. Физлица — только годовой налог с учетом фактического количества месяцев владения объектом недвижимости. Налог за 2020-2021 и последующие годы для физлиц считается только по кадастровой стоимости объекта.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на имущество».