Аванс по налогу на имущество организаций (за 2 квартал): расчет по кадастровой стоимости объекта
Если по налогооблагаемому объекту определена кадастровая стоимостная оценка, то для расчета аванса по имуществу за 2 квартал (или иной период) применяется формула:
АВ (КАД) = ((КС × СТ (КАД) / 4 ) / 3) × МЕС,
где:
АВ (КАД) — аванс по налогу на имущество, исчисляемый по кадастровой стоимости имущества;
КС — кадастровая стоимость объекта, налоговая база (устанавливается Росреестром);
СТ (КАД) — ставка налога;
МЕС — количество полных месяцев владения объектом в течение квартала.
Показатель СТ (КАД) устанавливается субъектом РФ в пределах значений, определенных п. 1.1 ст. 380 НК РФ. Например, в Москве в 2018 году действует ставка 1,5% (подп. 5 п. 2 ст. 2 закона города Москвы «О налоге на имущество» от 05.11.2003 № 64).
К полным месяцам относятся те, в которых:
- объект был поставлен на учет до 15-го числа включительно;
- объект был снят с учета после 15-го числа.
Сам налог (за год) считается по формуле:
НАЛ = НАЛ (ИСЧ КАД) − АВ,
где:
НАЛ (ИСЧ КАД) — исчисленный (номинальный) налог, рассчитываемый исходя из кадастровой стоимостной оценки;
АВ — сумма всех авансов за год.
Показатель НАЛ (ИСЧ КАД) считается по формуле:
НАЛ (ИСЧ КАД) = КС × СТ (КАД).
Если по активу не определена кадастровая цена, то налог считается по балансовой стоимости объекта.
Как рассчитать аванс по налогу на имущество по балансовой стоимости (за полугодие): формула
Формула расчета налога на имущество организаций за полугодие (фактически за 2 квартал) либо иной период будет выглядеть так:
АВ (БАЛ) = ((ССТ × СТ (БАЛ) / 4) / 3) × МЕС,
где:
АВ (БАЛ) — аванс по налогу на имущество, рассчитываемый исходя из среднегодовой стоимости активов;
ССТ — среднегодовая цена имущества по балансу (это налоговая база);
СТ (БАЛ) — ставка налога.
Показатель ССТ считается по формуле:
ССТ = ОС (ЯНВ) + ОС (***) + ОС (НАЧ СЛЕД) / (ПЕРИОД + 1),
где:
ОС (ЯНВ) — остаточная цена объекта по состоянию на 1 января;
ОС (***) — остаточная цена объекта по состоянию на 1-е число каждого месяца со второго по последний в отчетном периоде (в данном случае — с февраля по июнь);
ОС (НАЧ СЛЕД) — остаточная цена объекта по состоянию на начало следующего месяца (в данном случае 1 июля);
ПЕРИОД — длительность отчетного периода (в данном случае 6 месяцев).
Показатель СТ (БАЛ) устанавливается регионом в пределах величины, определенной п. 1 ст. 380 НК РФ. В Москве действует ставка 2,2% (п. 1 ст. 2 закона № 64).
Налог считается так:
НАЛ = НАЛ (ИСЧ БАЛ) − АВ,
где:
НАЛ (ИСЧ БАЛ) — исчисленный по среднегодовой стоимости имущества налог.
Показатель НАЛ (ИСЧ БАЛ) считается по формуле:
НАЛ (ИСЧ БАЛ) = ССТ × СТ (БАЛ).
Срок уплаты аванса по налогу на имущество (и самого налога) устанавливается регионом. В Москве срок уплаты аванса — до 30-го числа месяца, идущего за отчетным периодом или кварталом (п. 2 ст. 3 закона № 64). Срок уплаты аванса на имущество за 2 квартал 2018 года в столице — до 30 июля. Сам налог в Москве платится до 30 марта года, идущего за тем, за который исчислен налог.
Расчет налога на имущество физлиц за полгода (2 квартал): нюансы
Рассмотрим для сравнения основные принципы расчета налога на имущество физлиц. Данный налог платится только 1 раз в год. Авансов по нему не предусмотрено. Но если человек владел налогооблагаемым объектом именно в апреле — июне, то фактически будет произведен расчет налога на имущество за 2 квартал.
Формула будет выглядеть так:
НАЛ = ((НАЛ (КАД) − НАЛ (ИНВ) × КОЭФ + НАЛ (ИНВ)) / 12) × МЕС,
где:
НАЛ (КАД) — налог, исчисленный по кадастровой стоимостной оценке;
НАЛ (ИНВ) — налог, исчисленный по инвентаризационной цене (не применяется начиная с расчета налога за 2020 год);
КОЭФ — понижающий коэффициент (при расчете налога за 2018 год — 0,8, с 2019 года — не применяется).
Срок уплаты налога на имущество физлиц — до 1 декабря года, идущего за тем, за который исчислен платеж. При этом из ФНС должно прийти извещение о необходимости уплаты налога. Если его не было (хотя должно было прийти), то рекомендуется обратиться в ведомство по месту жительства и узнать, почему извещение не было направлено налогоплательщику.
Расчет налога на имущество: нюансы
При исчислении налога, о котором идет речь, нужно иметь в виду, что:
- В случае если компания владеет только частью здания, для которого установлена кадастровая стоимость, то налоговая база (показатель КС) определяется по формуле:
КС = КС (ЗДАНИЕ) / ПЛ × ЧАСТЬ,
где:
КС (ЗДАНИЕ) — стоимостная оценка здания, установленная Роскадастром;
ПЛ — площадь здания в квадратных метрах;
ЧАСТЬ — площадь части здания, которая принадлежит фирме.
- По налогу на движимое имущество 3–10 амортизационных групп, поставленному на учет в 2013 году и позднее организацией на ОСН, с 01.01.2018 перестает действовать федеральная льгота. В общем случае за такое имущество налог нужно платить.
Но каждый субъект РФ вправе определить свою льготу, либо не делать этого — и взимать налог за движимые объекты. Ставка по нему не может быть выше 1,1%.
***
Чтобы рассчитать налог на имущество за 2 квартал или иной период, организации нужно знать, установлена ли для объекта (части объекта, который принадлежит фирме-налогоплательщику) стоимость Роскадастром. Если нет, то формула расчета налога будет основана на среднегодовой стоимости объекта. По налогу для физлиц учитвается еще и инвентаризационная цена. С 2018 года отменяется льгота по движимому имуществу организаций, принятому на учет в 2013 году и позднее, однако регионы вправе продлить ее действие.