Обязанности по представлению декларации
Налогоплательщик обязан по истечении налогового периода предоставить декларацию в ИФНС по месту жительства физлица или по месту регистрации юрлица. Она заполняется согласно требованиям, изложенным в 1 ст. 386 НК РФ, на объекты недвижимости, внесенные в Росреестр на имя налогоплательщика.
Установленные сроки
Срок сдачи декларации по налогу на имущество установлен в п. 3 ст. 386 НК РФ. С 2023 года его крайняя дата приходится на 25 марта – до этого дня нужно подать декларацию по налогу на имущество за предыдущий год. Дата может переноситься на ближайший рабочий день, если крайний срок выпадает на выходной или праздничный. До этого дата сдачи приходилась на 30 марта. Изменения вступили в силу с 1 февраля 2023 года.
Новое в декларации 2023 года
Форма декларации заполняется по правилам, указанным в Приказе ФНС России от 24.08.2022. Он начал действовать с 1 января 2023 года и внес следующие изменения в прежний бланк:
- введен раздел для налога, исчисленного с учетом налогового вычета для СЗПК;
- обязанность по заполнению раздела для налога по кадастровой стоимости теперь распространяется только на иностранных налогоплательщиков;
- предусмотрены налоговые льготы для объектов на федеральной территории «Сириус»;
- сдать декларацию теперь могут субъекты, утратившие статус налогоплательщика, если они являются стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений.
Российские организации с 2023 года не заполняют раздел со сведениями об объектах, налог на которые рассчитывается от кадастровой стоимости. Если в налоговом периоде в собственности были только такие объекты, то декларация вообще не сдается.
Порядок заполнения декларации
В бланке помимо титульного листа еще несколько разделов:
1. для сумм, которые подлежат уплате в бюджет;
2. для налога, рассчитанного от среднегодовой стоимости имущества;
2.1. сведения о таком объекте;
2.2. сумма к уплате с учетом вычета для «СЗПК»;
3. сумма к уплате, рассчитанная по кадастровой стоимости;
4. для сведений о среднегодовой стоимости основных средств, стоящих на балансе налогоплательщика.
Все указанные в декларации данные тщательно проверяются, поэтому вносить их нужно аккуратно максимально точно.
Заполнение титульного листа
Это первый лит декларации базовыми данными о налогоплательщике. Без указания следующих сведений заполненные бланки просто допустят до проверки:
- ИНН – 12-значный идентификационный номер налогоплательщика;
- КПП – еще один фискальный идентификатор из 9 цифр;
- Номер корректировки – у впервые сдаваемой декларации он соответствует «0», все остальные с исправлениями – это «1», «2» т.д.; их число не ограничено;
- Налоговый период – обычно декларацию сдают за год с кодом «34», в случае сдачи отчетности в связи реорганизацией ставят «50»;
- Отчетный год – 2022, 2023 и т.д.
- Код налогового органа – в свободное окошко вписывают 4 цифры, соответствующие коду региональной ФНС (в строке «Представляется в налоговый орган»);
- Код места нахождения имущества – соответствует коду региона (в строке «По месту нахождения»);
- Налогоплательщик – указывается наименование компании в соответствии с записью в ЕГРЮЛ.
Следующие графы на бланке – код формы ликвидации, ИНН и КПП – заполняют только компании, сдающие отчетность в связи с реорганизацией или ликвидацией. Все остальные оставляют их пустыми.
В конце не забудьте указать общее число страниц и приложений, контактный номер телефона, ФИО лица, отвечающего за достоверность сведений в декларации (обычно это директор или главбух).
Первый раздел
Здесь проставляются итоговые суммы, подлежащие уплате в бюджет. Основная информация этого раздела:
- В строке 005 указывается признак налогоплательщика 1, 2 или 3 в зависимости от того, применял он или нет правовые акты о продлении сроков уплаты авансов;
- В 007-й ставится код 1 для имущества, связанного с СЗПК, или 2 для остальных объектов.
- в строке 021 указывается сумма, начисленная за отчетный период;
- в строках с 023 по 027 ставят суммы оплаченных авансов;
- строка 030 используется для отображения подлежащей уплате суммы, рассчитанной в виде разницы между начисленным налогом (021) и внесенными авансами (023-027).
Для удобства заполнения все строки на бланке пронумерованы. Но можно использовать образец заполнения.
Второй раздел
Считается основным – в нем приводится расчет налоговой базы и исчисляемой суммы. В строке 001 указывается код, соответствующий типу имущества.
В строке 002 вводится признак СЗПК – 1 для объектов с СЗПК, 2 – без него.
В строке 010 вводится код ОКТМО.
Для отражения изменения среднегодовой стоимости имущества предусмотрены строки 020-140. Ели изменений не было – в каждой грае ставится одна та же сумма.
В строке 150 выводится среднегодовая стоимость, рассчитанная как среднеарифметическое.
В строку 160 вводят код льготы (при наличии) и далее в 190-ю окончательную налоговую базу. В 210-ю – налоговую ставку, в 220-ю и 260-ю рассчитанную по ней сумму налога.
Раздел 2.1
Он предусмотрен для подробной информации о каждом объекте налогообложения: кадастровый номер, код его региона, статус населенного пункта, точный адрес. Для элементов улично-дорожной сети, земельных участков, зданий, сооружений помещений в них используются разные графы. В самом низу ставится код ОКОФ и остаточная стоимость на конец отчетного года.
Раздел 2.2
Предназначен для участников СЗПК. Поскольку вычет по нему действует с 2023 года, то лист 2.2. заполняется только с 2024 года тем, кто попадает под новые условия.
Третий раздел
В нем внимание уделено имуществу, налог на которое рассчитывается от кадастровой стоимости. С 2023 года эта обязанность распространяется только на иностранные компании.
Четвертый раздел
Здесь в справочном порядке отражают данные о движимом имуществе, числящемся на балансе. Оно не попадает под налог, но указывается для полноты информации. В бланке отражают только код региона и среднегодовую стоимость такого имущества.
Если у компании есть движимое имущество в разных регионах, то четвертый раздел прописывают один раз, заполняя столько строк, в скольких регионах есть имущество.
Когда сдают нулевку?
Нулевые значения возможны только в двух случаях: когда из-за применения льгот отсутствует налог к уплате или когда остаточная стоимость (налоговая база) равна нулю.