ИП и самозанятые граждане: кто это
Обычным гражданам, которые не вникают в нюансы налогового законодательства, сложно понять, в чем разница между самозанятым и ИП. На первый взгляд это люди, которые занимаются предпринимательской деятельностью и уплачивают в бюджет налоги. Но с позиции налогового законодательства это абсолютно разные категории налогоплательщиков:
- Индивидуальные предприниматели.
Определение ИП содержится в п. 2 ст. 11 НК РФ. Это физлица, которые зарегистрированы в установленном порядке и осуществляют предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также главы крестьянских (фермерских) хозяйств. - Самозанятые граждане.
В настоящее время существует две категории самозанятых:
- физлица (не ИП), которые оказывают другим физлицам услуги для домашних, личных и (или) иных подобных нужд (о них упоминается в п. 7.3 ст. 83 НК РФ);
- физлица (в том числе ИП), применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», которые оказывают услуги юридическим и физическим лицам (они работают в рамках закона «О проведении эксперимента...» от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Официального определения понятия «самозанятый» в законодательстве нет. С момента вступления в силу закона № 422-ФЗ самозанятыми стали называть физлиц, применяющих НПД (налог на профессиональный доход). В нашем материале поговорим о различиях между этой группой налогоплательщиков и ИП.
Ранее мы писали о том, как появилось понятие самозанятого в налоговом законодательстве.
Обратите внимание! В апреле 2020 года был принят закон от 01.04.2020 №101-ФЗ, предполагающий распространение НПД на все регионы страны. Однако закон только предоставляет властям субъектов РФ возможность вводить данный налог на своей территории. Это значит, что использовать НПД можно будет только после издания в соответствующем субъекте РФ регионального закона.
Как понять, что лучше в 2020 году — самозанятый или ИП? Мы предлагаем вам сравнить отличия между этими категориями налогоплательщиков, чтобы сделать выводы.
Отличие 1: регистрационные процедуры
Начнем с первого — организационного отличия ИП от самозанятых граждан ─ процедуры регистрации в налоговых органах. Уклониться от этой процедуры не получится ни у кого. Но порядок регистрации для указанных категорий различается:
- ИП регистрируется в налоговых органах по правилам, прописанным в законе «О государственной регистрации...» от 08.08.2001 № 129-ФЗ. В инспекцию необходимо подать заявление, приложить документы по списку и уплатить госпошлину. Если документы для госрегистрации отправлены в электронной форме, в том числе через МФЦ и нотариуса, платить пошлину с 01.01.2019 не требуется.
- Самозанятые регистрируются бесплатно через приложение «Мой налог», личный кабинет на сайте ФНС, уполномоченный банк или единый госпортал.
Узнайте о тонкостях процедуры регистрации ИП через МФЦ.
Отличие 2: оформление чеков и применение ККТ
С 01.07.2019 все предприниматели обязаны применять кассы, за исключением ситуаций, перечисленных в п. 5 ст. 1, п. 4 ст. 2 закона «О внесении изменений...» от 03.07.2018 № 192-ФЗ, ст. 2 закона «О внесении изменений...» от 06.06.2019 № 129-ФЗ.
Закон не обязывает самозанятых приобретать онлайн-кассы, регистрировать их в ИФНС и применять в расчетах. Но чек покупателю, будь то обычный гражданин или компания, выдать придется. Сделать это самозанятый должен через мобильное приложение «Мой налог» (ст. 14 закона № 422-ФЗ).
Как накажут самозанятого за неоформленный чек, узнайте из нашего материала.
Отличие 3: ограничения и запреты
В части ограничений и запретов разница между ИП и самозанятым существенная:
Отметим регионы, в которых уже действует НПД:
ВАЖНО! С 01.07.2020 года НПД разрешен по всей России. Решение о вводе нового режима на территории субъекта принимают региональные власти. Подробности см. здесь.
Отличие 4: учет, отчетность и налоговые обязательства
Чем отличается ИП от самозанятых граждан в 2020 году в части обязательного ведения учета и предоставления в контролирующие органы отчетности?
В этом вопросе самозанятым проще — налог на доход за них считают инспекторы, вести учет в каких-то специальных регистрах не требуется, как и представлять отчеты (ст. 14 закона № 422-ФЗ).
У ИП таких привилегий нет (кроме ИП на ПСН — им вести учет и сдавать отчеты тоже не требуется). Предприниматели обязаны вести налоговый учет, самостоятельно считать налоговые обязательства и отчитываться в налоговые органы в порядке, предусмотренном в НК РФ для отдельных режимов налогообложения.
Если у предпринимателя есть наемный персонал, ему необходимо организовать еще и ведение кадрового учета, а также представление отчетности по выплатам персоналу. Нет у предпринимателей и абсолютного освобождения от статотчетности.
Некоторым ИП налоговики рекомендуют вести бухучет основных средств — тем, кто применяет УСН. Превышение лимита стоимости ОС может лишить предпринимателя права на спецрежим (письмо ФНС России от 22.08.2018 № СД-3-3/5755@).
Читайте подробнее об отчетности ИП.
Отличие 5: размер налогов и взносов
В чем разница между самозанятым и ИП в 2020 году в части видов и размеров налоговых обязательств?
По каким ставкам ИП уплачивает налог по полученным от предпринимательской деятельности доходам, зависит от применяемого им налогового режима. Например, применение ОСНО потребует перечисления в бюджет НДФЛ по ставке 13%, а ИП-упрощенцы платят 15% от базы «доходы минус расходы» или 6% от базы «доходы» (либо по сниженным ставкам, установленным региональными законами).
У самозанятых ставка налога на профессиональный доход зависит от того, кому они оказывают услуги (для кого выполняют работы) — 6% от дохода, полученного от юридических лиц, 4% — при получении доходов от физлиц (ст. 10 закона № 422-З). У самозанятых существует возможность получения разового налогового вычета в размере 10 000 руб., на который уменьшается налог (ст. 12 закон № 402-ФЗ).
Важно! В 2020 году самозанятые могут рассчитывать на возврат уплаченного налога. Данная мера обусловлена программой поддержки граждан и предпринимательства в условиях эпидемиологической обстановки в 2020 году.
Есть отличие ИП от самозанятых граждан в 2020 году и в части уплаты страховых взносов. Самозанятых закон платить их не обязывает, но и в трудовой стаж периоды такой работы не включаются. При этом им разрешено уплачивать взносы в добровольном порядке (постановление Правительства от 19.02.2019 № 160).
У ИП несколько иначе: они обязаны платить за себя фиксированные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также 1% от доходов, превышающих порог в 300 000 руб. При этом стаж и пенсия формируются в установленном законом порядке.
***
Между ИП и самозанятым много различий. У самозанятых больше, чем у ИП, запретов и ограничений: им нельзя нанимать персонал, а превышение годового лимита по доходам лишает их права на применение режима «Налог на профессиональный доход». При этом ставки налога на доходы у этой категории налогоплательщиков ниже, чем у ИП. У самозанятых нет обязанности уплачивать страховые взносы, что не позволяет им рассчитывать на учет трудового стажа при расчете пенсии, если только взносы не уплачивались добровольно. При этом статус ИП дает возможность рассчитывать на формирование пенсии и стажа в обычном порядке. А обязанность по уплате взносов они игнорировать не могут даже в периоды отсутствия предпринимательской деятельности.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «ИП».