Кто такие самозанятые
Термина «самозанятый» в законе нет. Это устоявшееся разговорное выражение. Самозанятыми называют тех, кто применяет налог на профессиональный доход (далее — НПД). Налог экспериментальный, введен в действие с 01.01.2019.
НПД регулируется федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима…».
Применять НПД могут как физлица без статуса ИП, так и индивидуальные предприниматели.
Посмотрите, чем отличается ИП от самозанятого.
Для того чтобы стать самозанятым, необходимо пройти регистрацию в этом качестве. Сделать это можно не выходя из дома, потратив не более часа времени:
- в приложении «Мой налог»;
- на сайте ФНС;
- на портале «Госуслуги»;
- с помощью онлайн-приложений кредитных организаций.
Как стать самозанятым в 2020 году, читайте в статье.
Ранее мы рассказывали, как ИП перейти на самозанятость.
Ограничения для применения самозанятости
Данный режим налогообложения подходит далеко не всем. Законом установлены ограничения для его применения.
Изначально основным ограничением считалось то, что применять НПД было разрешено лишь в четырех регионах страны.
По всей видимости, правительство посчитало эксперимент удачным. Поэтому с 01.07.2021 НПД можно будет применять во всех регионах при условии, что это разрешено региональным законодательством. То есть на данный момент решение о том, будет ли применяться НПД на их территории, принимают местные власти.
Кроме того, существуют ограничения:
- на виды деятельности, в отношении которых применяется НПД;
- на наличие работников у самозанятого;
- на состав клиентов самозанятого;
- на размер максимального дохода самозанятого.
Лимит доходов самозанятого
На размере максимального дохода самозанятого остановимся подробнее. Лимит максимального дохода для самозанятости установлен подп. 8 п. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ. Там сказано, что не могут применять НПД налогоплательщики, доход которых за текущий календарный год превысил 2,4 млн руб. В расчет берутся только доходы, учитываемые при определении налоговой базы по НПД.
Что это значит? Самозанятый может работать по трудовому договору и получать доход в качестве самозанятого, например от оказания услуг или от сдачи квартиры в аренду. Для расчета НПД берутся только доходы от услуг или аренды. Деньги, получаемые по трудовому договору, облагаются НДФЛ, а это другой налог. Таким образом, для расчета лимита доходов берется только доход от услуг или аренды, а доход по трудовому договору не включается.
Когда доход самозанятого превысил 2,4 млн, он теряет свой статус. Если вовремя не отслеживать данный лимит, это чревато неприятными последствиями в виде доначислений. ИП при потере статуса переходит на общую систему налогообложения, обязанность по уплате страховых взносов возобновляется. А физлицо должно уплатить НДФЛ. Кроме того, если самозанятый работает с юрлицом, то уже юрлицо заинтересовано в том, чтобы отслеживать статус самозанятого. Потому что когда самозанятый потеряет свой статус, юрлицо автоматически становится налоговым агентом, в чьи обязанности входит исчисление, удержание и уплата НДФЛ за физлицо, а также начисление и уплата взносов.
***
Для применения НПД существует несколько ограничений. Одним из них является ограничение на максимальную сумму дохода в год. Оно составляет 2,4 млн руб. При превышении данной цифры самозанятый теряет свой статус.
Еще больше актуального материала в рубрике — «Самозанятые».