Какими бывают КБК для уплаты НДС
КБК, указываемые в платежках при уплате НДС, можно классифицировать соотносительно с разновидностями статусов хозяйствующих субъектов, которые обязаны уплачивать данный налог.
Дело в том, что НДС могут перечислять в бюджет:
- Российские организации и ИП:
- продающие товары или услуги в РФ;
- импортирующие товары из ЕАЭС;
- импортирующие товары из стран, не относящихся к ЕАЭС.
При этом данные субъекты платят НДС за себя.
- Российские и иностранные организации, а также предприниматели, являющиеся налоговыми агентами по уплате НДС.
- Иностранные фирмы, зарегистрированные в качестве налогоплательщиков в России в установленном законом порядке и уплачивающие НДС за себя (по тем или иным основаниям).
В 2020 году был издан приказ Минфина от 08.06.2020 № 99н, которым утверждены коды бюджетной классификации на 2021 год.
Рассмотрим, какие именно КБК в платежках по НДС должны применять в 2021 году указанные хозяйствующие субъекты.
Какие КБК для уплаты НДС применяют российские фирмы — плательщики НДС
Итак, российские организации и ИП при уплате НДС за себя в 2021 году применяют в платежках следующие КБК:
|
Вид правоотношений |
Вид платежа |
КБК |
|
Продажи производимых в РФ товаров или услуг |
Налог |
18210301000011000110 |
|
Пени |
18210301000012100110 |
|
|
Штраф |
18210301000013000110 |
|
|
Импорт товаров из ЕАЭС |
Налог |
18210401000011000110 |
|
Пени |
18210401000012100110 |
|
|
Штраф |
18210401000013000110 |
|
|
Импорт товаров из стран, не входящих в ЕАЭС |
Налог |
15310401000011000110 |
|
Пени |
15310401000012100110 |
|
|
Штраф |
15310401000013000110 |
Первые три цифры обозначают получателя платежа, в частности:
- 182 — это налоговая служба;
- 153 — Федеральная таможенная служба (сокращенно ФТС).
Цифры, идущие после 3-значного кода получателя, расшифровываются следующим образом:
- 1 означает, что платеж является налогом;
- 03 — налог на товары и услуги, реализуемые на территории РФ (код «04» предназначен для налогов на товары, ввозимые в РФ);
- 01000 — классификация статей по Бюджетному кодексу;
- 01 означает, что платеж производится в федеральный бюджет;
- 1000 — это основной платеж (2100 — пени, 3000 — штраф);
- 110 — платеж относится к доходам государства.
Дополнительным реквизитом, который помогает квалифицировать плательщика, является код его статуса (указывается в поле 101 платежного поручения):
- «01» — предназначен для организаций;
- «09» — для предпринимателей.
Есть еще статус «02», но он предназначен для идентификации налоговых агентов по НДС, подробнее о которых мы расскажем ниже.
КБК для применения налоговым агентом
Если фирма покупает за рубежом не товары, а услуги (и ее иностранный поставщик не зарегистрирован в РФ как налогоплательщик), то она уплачивает НДС уже как налоговый агент.
Обратите внимание! Импорт услуг не подлежит декларированию в ФТС и оплачивается в ФНС по месту учета налогоплательщика с применением КБК для продажи товаров и услуг на территории РФ 18210301000011000110. Платеж осуществляется в день перечисления средств иностранному контрагенту с указанием статуса «02» в поле 101 платежного поручения.
На КБК 18210301000011000110 НДС уплачивается и другими налогоплательщиками, являющимися налоговыми агентами. Например, фирмами, арендующими муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ). Или продающими имущество по решению суда (или конфискованное; п. 4 ст. 161 НК РФ).
К налоговым агентам относятся также организации и ИП, приобретающие на территории РФ товары и услуги у иностранных фирм, не зарегистрированных в РФ в качестве налогоплательщика (не надо путать с импортом или, иначе говоря, ввозом товаров на территорию РФ; п. 2 ст. 161 НК РФ).
Главное — правильно обозначить статус налогового агента «02» в поле 101 платежки.
Как заполнить остальные поля платежного поручения, читайте в нашей отдельной статье.
Обращаем ваше внимание, что если иностранный поставщик зарегистрирован в РФ как налогоплательщик, то российская организация, покупающая у него товары или услуги, не приобретает статуса налогового агента. НДС в этом случае уплачивает само иностранное лицо. Рассмотрим подробнее, каким образом.
КБК при оплате НДС иностранной фирмой в России
Иностранная организация, зарегистрированная в установленном законом порядке в качестве налогоплательщика в России (например, в порядке, который регламентирован приказом Минфина России от 28.12.2018 № 293н), имеет те же права и обязанности, что и российские организации и ИП, в том числе в контексте возникновения обязанностей по уплате НДС.
Таким образом, иностранная фирма, поставленная на налоговый учет в РФ, может:
- продавать в РФ свои товары или услуги;
- импортировать товары из стран, не относящихся к РФ;
- приобретать статус налогового агента (например, при заказе товаров и услуг у другой иностранной организации, не зарегистрированной в качестве налогоплательщика в РФ, или при аренде российского госимущества).
При уплате НДС по тем или иным основаниям иностранная фирма, прописанная в РФ как налогоплательщик, использует те же КБК по основному платежу, пеням и штрафам, что и российская организация или ИП.
При этом фирма, которая встает на учет в соответствии с приказом Минфина РФ от 12.12.2016 № ММВ-7-14/677 как оказывающая услуги через интернет физлицам в РФ, на практике применяет КБК, соответствующий виду деятельности по продаже товаров или услуг внутри России: 18210301000011000110.
Возможно, вам будут интересны и полезны следующие наши материалы по НДС:
- «Кто и на каких основаниях освобождается от уплаты НДС»;
- «Отражение НДС в бухгалтерском и налоговом учете»;
- «Как составить и подать заявление на возмещение НДС».
***
При уплате НДС в платежном поручении указываются КБК, соответствующие источнику возникновения налогооблагаемой базы. Этот источник может быть представлен в виде продажи товаров (услуг), их импорта из ЕАЭС или других стран, а также иных торговых действий, осуществленных российскими и иностранными организациями (предпринимателями) за себя или в статусе налогового агента.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».