Кто такой налоговый агент по НДС
Налоговыми агентами называют посредников между государством и хозяйствующими субъектами. Они исполняют специфические обязанности, позволяющие налогу попасть в бюджет.
Список налоговых агентов по НДС представлен на рисунке:
В этом списке до 2019 года находились отечественные компании и ИП, покупающие электронные услуги у иностранных продавцов — до указанной даты они исчисляли, удерживали, перечисляли НДС в бюджет и отражали его в декларации. Теперь НДС-обязанности иностранцы исполняют сами.
С начала года к списку присоединили покупателей макулатуры: компании и ИП. При скупке картонных и бумажных отходов производства и потребления, отбракованной и вышедшей из употребления бумажной продукции они обязаны исполнить обязанности налоговых агентов по НДС.
Права и обязанности налогового агента по НДС
Налоговое законодательство наделяет субъектов со статусом налогового агента определенным набором прав и обязанностей.
В обязанности налоговых агентов по НДС входят исчисление, удержание и перечисление налога в бюджет. Также им необходимо отчитываться в инспекцию по агентскому НДС и обеспечивать хранение сопутствующих учетных регистров и документов не менее четырех лет.
Отдельной нормы с перечислением прав налоговых агентов по НДС в НК РФ нет. Тем не менее эта категория лиц не бесправна — законодатели уравняли их в правах с налогоплательщиками.
О правах граждан в различных жизненных ситуациях узнайте из статей:
- «Как оформить опекунство над пожилым человеком, каковы права опекуна»;
- «Что такое обязательная доля в наследстве и кто имеет на нее право»;
- «Каковы основания и порядок лишения или ограничения родительских прав».
Как налоговому агенту рассчитать НДС
Исчислить налог агенту простым перемножением ставки и налоговой базы получится не всегда. В зависимости от произведенной операции НДС исчисляется налоговым агентом по прямой или расчетной ставке (пп. 2–4 ст. 164 НК РФ). Но сначала важно безошибочно исчислить налоговую базу:
Формулы и нюансы разнообразных расчетов вы найдете на нашем сайте:
- «Расчет отпуска — калькулятор онлайн»;
- «Чистые активы в балансе — понятие и расчет»;
- «Расчет больничного листа по новым правилам»;
- «Образец справки-расчета по налогу на имущество».
Отчетность налогового агента
Субъекты со статусом налогового агента обязаны представлять налоговикам определенный набор разделов в составе налоговой декларации по НДС.
Что учесть при подготовке и подаче декларации по НДС налоговому агенту:
Если агент плохо справился с отчетностью, ему назначат штраф:
Узнайте больше о штрафах для граждан и организаций из статей:
- «Штраф за неправильную парковку»;
- «Штраф за нарушение правил обгона: на перекрестке, под знак, через сплошную»;
- «Какой штраф за перегруз грузового автомобиля».
Уплата налога агентом
Крайне ответственное действие для каждого налогового агента — своевременное перечисление НДС в бюджет. Для этого предусмотрены общие и специальные платежные сроки.
Сроки уплаты НДС налоговыми агентами:
КБК налоговый агент по НДС применяет такой же, что и плательщики этого налога, — 182 1 03 01000 01 1000 110.
Проводки в учете налогового агента
В учете агента должны найти отражение произведенные с НДС действия. Рассмотрим отдельные наборы бухгалтерских проводок.
Проводки налогового агента по НДС при приобретении услуг у иностранной компании, не состоящей на учете в РФ:
Проводки налогового агента по НДС при аренде муниципального имущества:
***
В ст. 161 НК РФ перечислены операции, при осуществлении которых компании и ИП обязаны исполнить функции налоговых агентов по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДС. Вид операции влияет на сроки уплаты налога и на производимые в учете налогового агента по НДС проводки.
***
Больше полезной информации по теме — в рубрике «НДС».