Для чего нужно заявление на возмещение НДС
Если за тот или иной отчетный период вычеты по НДС превышают уплаченный налог, то разницу налогоплательщик вправе возместить из бюджета (п. 1 ст. 176 НК РФ).
Сумма, подлежащая законному возмещению, может быть:
- Зачтена в счет долгов по НДС и другим платежам в бюджет (пеням, штрафам в части НДС), а также в счет будущих платежей по НДС. Такой зачет ФНС осуществляет самостоятельно, обнаруживая переплаты и недоимки.
- Зачтена в счет долгов и будущих задолженностей по другим налогам федерального уровня, а также по пеням и штрафам в отношении этих налогов. С 01.10.2020 законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ установлено, что зачет переплаты налогов может производиться в счет уплаты любых других налогов, независимо от их уровня.
- Возвращена на расчетный счет плательщика НДС.
Во всех случаях факт возникновения суммы, подлежащей возмещению, отражается в налоговой декларации. Но реализация сценариев по пункту 2 или 3 требует отправки в ФНС заявления на возмещение НДС.
В какие сроки подавать заявление
Возмещение НДС из бюджета состоит из нескольких процедур (ст. 88, 176 НК РФ):
- проверка декларации (занимает 2 месяца, срок может быть продлен до 3 месяцев);
- принятие решения об одобрении возврата либо об отказе в возврате — в течение 7 рабочих дней;
- подача заявления о возврате НДС;
- перечисление денежных средств налогоплательщику — в течение еще 5 дней.
Если вы хотите вернуть денежные средства из бюджета, то при положительном решении налоговиков возврат осуществляется:
- при подаче заявления о возврате до того, как будет принято решение налоговиками, — в указанный выше срок (3 месяца и 12 дней);
- при подаче заявления на возмещение НДС после принятия решения — в течение месяца после подачи такого заявления.
Если вы готовы предоставить в ФНС банковскую гарантию по уплате НДС, то вы вправе запросить возмещение до завершения проверки (подп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). Для этого в течение 5 дней после сдачи декларации нужно сдать в ФНС заявление и дополнить его банковской гарантией. Если с документами все в порядке, НДС вам вернут в течение 11 дней.
Правом на ускоренное возмещение НДС без гарантий обладают налогоплательщики, названные в п. 2 ст. 176.1 НК РФ.
Как выглядит образец заявления на возврат НДС
Если налогоплательщик возвращает НДС — как в обычном порядке (без предоставления гарантии от кредитно-финансовой организации и пользования иными основаниями, прописанными в п. 2 ст. 176.1 НК РФ), так и при ускоренной процедуре, то в ФНС направляется заявление о возврате налога с использованием формы из приложения 8 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.
Бланк заявления вы можете скачать у нас.
В заявлении на возмещение НДС указываются:
- На первой странице:
- ИНН, КПП (при наличии) налогоплательщика;
- порядковый номер документа (1 — если это первое заявление за год, 2 — если второе и т. д.);
- код ИФНС;
- наименование хозсубъекта;
- ссылка на ст. 176 НК РФ (при обычном порядке возврата НДС);
- ссылка на ст. 176.1 НК РФ (при ускоренном порядке возврата НДС);
- сумма возврата;
- код расчетного периода (например, за 1 квартал 2018 года — КВ.01.2018);
- код ОКТМО территории, контролируемой ИФНС, в которую сдается заявление;
- КБК НДС.
- На второй странице:
- реквизиты счета, куда следует перечислить возмещение;
- наименование организации — получателя возмещения.
- Третья страница не заполняется.
Документ может быть сдан в ФНС как в бумажном виде, так и электронно.
Скачать образец заявления на возврат НДС к возмещению вы можете на нашем сайте.
Узнайте, какое заявление писать при зачете переплаты.
***
Превышение вычетов по НДС над уплаченной суммой в отчетном периоде дает основание для возмещения налога из бюджета — в обычном режиме (после завершения проверки) или в ускоренном (при наличии банковской гарантии либо выполнении иных предусмотренных законом условий). Для возврата НДС из бюджета в ФНС направляется заявление по установленной форме.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».