Право гражданина на оплачиваемый труд
Случаи задержки заработной платы стараются не афишировать ни работник, ни работодатель (особенно если задержка невелика). Первый опасается ухудшить отношения с работодателем, второй не желает административных и финансовых последствий для себя.
Тем не менее существуют ситуации, когда работнику приходится вступать в конфронтацию с работодателем. И здесь выясняется, что вокруг компенсации за задержку заработной платы сложилось множество мифов, которые мешают работнику отстаивать свои права.
Чтобы узнать о своих правах, стоит лишь внимательно прочитать Трудовой кодекс Российской Федерации, который любой неоплачиваемый труд считает принудительным и дает работникам, столкнувшимся с нарушением своих прав, множество вариантов защиты. Компенсации, выплачиваемой, когда задерживается зарплата, посвящены ст. 142 и 236 ТК РФ.
Что считает задержкой заработной платы Трудовой кодекс РФ
Законодательно предусмотрено, что компенсация должна начисляться начиная с первого дня, следующего за днем, установленным для выплаты заработной платы. Это правило действует даже в том случае, когда день, установленный для выдачи заработной платы, является нерабочим.
Если день выдачи заработной платы выпадает на нерабочий (выходной или праздничный) день, ее выдача или перечисление должны пройти в последний рабочий день перед выходным или праздничным, но никак не позднее.
Еще одно правило, которое устанавливает Трудовой кодекс РФ, касается подсчета количества дней задержки заработной платы. Некоторые работодатели в целях расчета компенсации учитывают только рабочие дни, тогда как это противоречит самой сущности этой меры. В расчет компенсации за задержку оплаты труда включается количество календарных дней, прошедших с начала задержки.
Работникам надо также иметь в виду, что нормы о компенсации заработной платы действуют и в отношении иных выплат: отпускных, компенсации при увольнении и других сумм, подлежащих уплате. При этом компенсация обязательна вне зависимости от наличия вины работодателя в допущенной просрочке.
За какой срок можно требовать компенсацию
Как уже упоминалось, право на получение компенсации возникает у работника на следующий день после установленной даты выплаты зарплаты. Последним днем задержки, который берется в расчет при определении размера компенсации, является день, когда работодатель фактически выдал деньги (ст. 236 ТК РФ).
Это значит, что работник вправе требовать выплаты ему компенсации даже в том случае, если работодатель задержал деньги на один день. Сумма к выдаче рассчитывается по общему правилу, установленному трудовым законодательством.
Максимальный срок законодателем не установлен — работник может получить деньги за все дни просрочки. Причем в соответствии с ч. 2 ст. 142 ТК РФ, если работодатель задерживает выплату более чем на 15 дней, работник вправе приостановить работу, предварительно уведомив об этом работодателя. Дни вынужденного простоя будут оплачиваться по среднему заработку, при этом будет начисляться и компенсация за просрочку.
Как рассчитать компенсацию. Компенсация и последствия
Размер компенсации может быть зафиксирован в трудовом договоре с сотрудником или коллективном договоре. Минимальный уровень компенсации гарантирован законодательством — это 1/150 ключевой ставки Центробанка, действовавшей в период задержки заработной платы, за каждый день просрочки.
Если в период задержки заработной платы изменялась величина ставки рефинансирования, то в расчет компенсации включаются обе величины ставки пропорционально периоду их действия.
Если задержка заработной платы имеет место в течение продолжительного периода времени, то работник вправе рассчитывать не только на компенсацию за задержку заработной платы, но и на индексацию задержанной суммы на величину инфляции. Если этот период превышает 1 год, в судебном порядке можно также добиться капитализации компенсации за задержку зарплаты.
Следует также сказать, что компенсация задержки заработной платы не единственная мера принуждения работодателя к выплате причитающихся работнику сумм. По истечении 15 дней с момента начала просрочки работник имеет право отказаться выходить на работу.
Данная норма не действует в отношении некоторых категорий служащих, а также в случае, если на территории действия организации-работодателя вводится особое, чрезвычайное или военное положение. Кроме того, работнику, который принял решение прекратить работу, необходимо официально уведомить о своем решении работодателя и получить подтверждение получения работодателем уведомления.
Формула и пример расчета
Чтобы рассчитать размер компенсации, причитающейся работнику, воспользуйтесь следующей формулой:
К = З × 1/150 × КС × Дп,
где:
К — сумма компенсации;
З — сумма задолженности по зарплате;
КС — ключевая ставка, устанавливаемая Центробанком РФ и действующая на момент возникновения задолженности;
Дп — число дней просрочки.
Коэффициент 1/150 может быть изменен работодателем. Меньшее значение использовать нельзя, а вот большее, которое повлечет за собой увеличение суммы компенсации, законодатель применять не запрещает.
Чтобы понять, как рассчитывается компенсация, применим формулу к конкретным цифрам.
Допустим, заработная плата на предприятии выплачивается 8-го числа каждого месяца. В июне 8-е число — суббота, поэтому перечислить деньги нужно 7 июня. Сумма зарплаты к выдаче у сотрудника Иванова П. А. — 27 351 рубль. Однако работодатель свои обязательства не исполнил и с работником вовремя не рассчитался. Деньги были перечислены только 28 июня. За это время Центробанк снизил ключевую ставку на 0,25 пункта — это нужно учесть при расчете.
Считаем сумму выплаты:
- с 8 по 16 июня (9 дней): 27 351 × 1/150 × 7,75% × 9 = 127 рублей 18 копеек;
- с 17 по 28 июня (12 дней): 27 351 × 1/150 × 7,5% × 12 = 164 рубля 11 копеек.
Итого сумма компенсации составит: 127 рублей 18 копеек + 164 рубля 11 копеек = 291 рубль 29 копеек.
Сумма задолженности, на основании которой рассчитывается компенсация, должна быть без учета НДФЛ, т. к. налоговый платеж не подлежит перечислению работнику, а значит, не может считаться просроченной задолженностью.
Как получить компенсацию
Выше мы уже говорили о том, что расчет и выплата компенсации за то, что зарплата задержана, является обязанностью работодателя. Тем не менее, не во всех случаях эта обязанность исполняется добровольно. В этом случае следует обращаться в инспекцию по труду, либо в суд.
Сроки обращения работника за разрешением индивидуального трудового спора ограничены законодательно. Действующим законодательством установлен срок для обращения в суд — в течение 1 года с того момента, когда он узнал (или должен был узнать) о нарушении своих прав.
Если же бездействие работодателя по выплате компенсации обжаловалось в ГИТ, и жалоба не была удовлетворена, обжалование решения ГИТ возможно путем обращения в суд (в порядке КАС РФ), в трехмесячный срок с момента, когда работнику стало известно о вынесенном решении.
Оформление выплаты компенсации
Чтобы надлежащим образом оформить выплату компенсации, необходимо подготовить следующие документы:
- Бухгалтерскую справку-расчет, где указывается:
- дата составления документа;
- количество дней, на которое была просрочена выплата зарплаты;
- расчет размера компенсации;
- итоговая сумма средств, подлежащих выплате;
- сведения о лице, составившем справку.
- Приказ о выплате компенсации (составляется в соответствии с правилами ведения внутреннего документооборота, действующего в компании).
- Расчетный листок, в котором указывается информация о начисленной работникам заработной плате и компенсационных выплатах.
Налоговые последствия невыплаты зарплаты
Компенсация за задержку заработной платы не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Если же работодатель по собственной инициативе решит выплатить работнику компенсацию в повышенном размере, то на разницу между базовой суммой выплаты, положенной работнику по закону, и фактически начисленными деньгами работодатель должен начислить и удержать НДФЛ.
С необходимостью начисления страховых взносов на сумму компенсации все не так однозначно: законодательство не содержит четкого указания, нужно это делать или нет.
По мнению Минфина РФ, взносы с компенсации уплачивать необходимо (см. письмо Минфина от 24.09.2018 № 03-15-05/68049). Верховный суд РФ придерживается другой точки зрения: компенсация за несвоевременную выплату зарплаты относится к компенсациям, право на ее получение возникает у работника в связи с исполнением им своих трудовых обязанностей, поэтому платить страховые взносы в этом случае не нужно (см. определение ВС РФ от 07.05.2018 № 303-КГ18-4287).
Чтобы минимизировать риск претензий со стороны налоговых органов, взносы все-таки стоит уплатить. В противном случае существует вероятность, что спор с налоговиками придется решать в суде.
Еще один налоговый вопрос, который возникает при выплате компенсации: можно ли включить ее в состав расходов, позволяющих уменьшить налоговую базу?
Несмотря на то, что компенсация входит в состав прочих расходов предприятия, при расчете себестоимости продукции выплаты необходимо включать в состав расходов на оплату труда. Это значит, что при определении общей суммы расходов предприятия в качестве таковых признаются и расходы, понесенные на выплату компенсации работникам, вовремя не получившим свою зарплату.
Приняты также судебные решения, в которых суды вставали на сторону организаций и позволяли им учитывать такие расходы в составе расходов для целей налогообложения (см. постановление ФАС ПО от 30.08.2010 по делу № А55-35672/2009).
Выплата компенсации: проводки
Правильно рассчитать размер компенсации и выплатить ее работнику — это не все, что нужно сделать работодателю при оформлении расчетов. Важно правильно отразить все движения денег в бухгалтерском учете.
Выплата компенсации квалифицируется как санкция, применяемая к работодателю за нарушение им сроков исполнения своих обязательств перед работниками. Это значит, что ее потребуется включить в состав прочих расходов предприятия (счет 91, субсчет «Прочие расходы»).
Сумма компенсации отражается на счете 73 «Расчет с персоналом по прочим операциям». Чтобы показать движение денег от работодателя к работнику, нужно составить следующие проводки:
- Дт 91.02 Кт 73 — работнику начислена компенсация за задержку зарплаты;
- Дт 73 Кт 50 (51) — работнику выплачена компенсация за задержку зарплаты наличными деньгами через кассу или посредством перевода денег на его расчетный счет в банке.
***
Итак, нарушение срока выплаты зарплаты работнику влечет за собой возникновение у работодателя обязанности по назначению ему компенсации за каждый день просрочки. Размер выплаты зависит от размера просроченной задолженности, количества дней просрочки, а также от ключевой ставки, действующей в момент возникновения долга.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Зарплата».