Что должен знать ИП на УСН о своих налоговых обязательствах
Применение ИП упрощенки, на первый взгляд, избавляет его от уплаты многих налогов (на доходы, имущество, НДС). Действительно, налоговая нагрузка на упрощенца ниже, чем на ИП, применяющего ОСНО. Однако следует учесть, что помимо основного УСН-налога ИП (пп. 2 и 3 ст. 346.11, п. 1 ст. 388, ст. 358 НК РФ и др.):
- перечисляет в бюджет налог на имущество по объектам недвижимости, облагаемым по кадастровой стоимости;
- не освобождается от обязанности по уплате НДС (при совершении «импортных» операций, при выставлении счета-фактуры с выделенным НДС и др.);
- обязан выполнять функции налогового агента (по НДФЛ с доходов своих сотрудников, по НДС с сумм арендной платы по госимуществу);
- должен перечислять страховые взносы за себя и с доходов сотрудников;
- уплачивает иные налоги (транспортный, земельный и др.).
О сроках уплаты отдельных налогов ИП на УСН расскажем далее.
Платежные сроки по УСН-налогу
По окончании 2019 года упрощенцу требуется уплатить итоговую сумму УСН-налога. На ее расчет и перечисление в бюджет, а также на подачу УСН-декларации предпринимателю дается обычно ровно 4 месяца — с января по конец апреля включительно (п. 7 ст. 346.21 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
В 2020 году срок сдачи отчетности и уплаты УСН-налога приходится на 30.04.2020 (рабочий день). Если бы 30 апреля пришлось на нерабочий день, то конечный платежный срок отодвинулся бы вперед — на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Расчет итоговой суммы уплачиваемого налога производится с учетом уже произведенных в течение года авансовых платежей. Для УСН-авансов предусмотрены отдельные сроки — они должны поступать в бюджет регулярно не позднее 25 дней с момента окончания каждого квартала (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Таким образом, в 2019 году для уплаты УСН-авансов установлены следующие сроки:
- за 1-й квартал 2019 года — до 25.04.2019;
- за полугодие 2019 года — до 25.07.2019;
- за 9 месяцев 2019 года — до 25.10.2019.
Имущественные налоги предпринимателя-упрощенца: когда платить
Предприниматель-упрощенец может использовать в коммерческой деятельности принадлежащий ему как физлицу транспорт. При этом ИП-упрощенец (ст. 363.1, ст. 363 НК РФ):
- не подает декларацию по транспортному налогу;
- самостоятельно налог не исчисляет;
- подлежащую уплате сумму налога на транспорт узнает из налогового уведомления;
- может учесть сумму уплаченного транспортного налога при расчете УСН-налога, если использует транспорт в УСН-деятельности и платит УСН-налог с базы «доходы минус расходы»;
- уплату налога производит не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Схема уплаты ИП на УСН земельного налога аналогична вышеприведенной. А именно предприниматель-упрощенец:
- уплачивает налог, если имеет в собственности (на праве бессрочного пользования) земельные участки;
- узнает сумму налога к уплате из налогового уведомления и погашает свои «земельные» обязательства не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 397 НК РФ).
Упрощенец также может учесть сумму уплаченного земельного налога при расчете УСН-налога, если использует землю в УСН-деятельности и платит УСН-налог с базы «доходы минус расходы».
Таким образом, при наличии «транспортных» и «земельных» обязательств за 2019 год у ИП на УСН на их уплату формально есть 11 месяцев (с января по первый день декабря). Однако фактически налоговики начинают рассылать физлицам уведомления по имущественным налогам ближе к осени. Только после получения такого уведомления ИП на УСН узнает размер своих налоговых обязательств и произведет их уплату.
***
Для ИП на УСН срок уплаты за 2019 год основного УСН-налога выпадает на 30.04.2020. На уплату имущественных налогов времени больше: они должны попасть в бюджет не позднее 01.12.2020.
***
Больше информации по теме — в рубрике «УСН».