Стандартная отчетная дата для ИП на УСН
Механизм сдачи декларации по УСН описан в ст. 346.23 НК РФ:
- ИП представляет УСН-декларацию только по итогам налогового периода (1 раз в год);
- форма декларации утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@;
- ИП обязан отчитаться не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом.
Это общий подход. Если крайний срок представления декларации выпадает на нерабочий день, он сдвигается на ближайшую рабочую дату (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Для отчета за 2020 год таких переносов не будет, т. к. 30.04.2021 — рабочая пятница.
О других сроках сдачи декларации по УСН для ИП расскажем далее.
Особые сроки подачи декларации
Совсем другой подход к срокам отчетности по УСН у тех упрощенцев, которые внутри отчетного года перестали применять этот режим. При этом отчетная дата зависит от причины прекращения УСН-деятельности:
- ИП добровольно отказался от применения спецрежима;
- предприниматель утратил право на применение упрощенки.
Для этих ситуаций используются разные сроки подачи декларации по УСН для ИП.
Рассмотрим на примере.
ИП Кузнецов С. Б. с 2014 года применяет упрощенную систему налогообложения. В апреле 2021 года он прекратил деятельность, в отношении которой применял УСН, о чем 19.04.2021 уведомил налоговиков. Декларацию по УСН за все прошедшее с начала года до 19.04.2021 время ему необходимо представить не позднее 25.05.2021 (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
Если бы ИП Кузнецов С. Б. перестал применять упрощенку из-за того, что превысил допустимые для этого спецрежима критерии, сдать декларацию по УСН ему необходимо было бы не позже 26.07.2021 — в этом случае 25 дней отсчитываются после окончания того квартала, в котором произошла утрата права на УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
Куда и как сдать декларацию
Чтобы понять, как сдать декларацию по УСН для ИП, разберем еще один пример:
Индивидуальный предприниматель Садовников П. О., применяющий УСН, решил максимально сократить расход времени и трудозатраты на подготовку и отправку налоговикам отчетности. Он наладил электронный документооборот с инспекцией и отправлял всю отчетность (включая УСН-декларацию) по ТКС. Его это вполне устраивало, так как такой способ общения с контролерами экономил массу времени.
А ИП Банщиков П. П. поступил по-другому. Он сам декларации и иные налоговые отчеты не заполнял, а обратился в специализированную компанию. Для подтверждения полномочий на сдачу налоговых отчетов в инспекцию он выдал ей доверенность. С этого момента о способе подачи УСН-декларации он не задумывался. Ему оставалось только контролировать правильность отражения доходов и расходов в учетной программе и своевременно оплачивать услуги специализированной компании.
Способ сдачи декларации по УСН ИП Антонов Н. Г. не изменял в течение всего периода применения упрощенки — он всегда лично относил ее в инспекцию. Хотя и иные способы (по ТКС или через представителя) он также мог применять.
ИП Соломин К. М. избегал любых контактов с налоговиками, поэтому выбрал удобный для себя способ передачи им УСН-декларации — он отправлял все налоговые отчеты по почте ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении.
Все рассмотренные способы подачи декларации по УСН для упрощенца являются законными.
А куда сдавать ИП декларацию по УСН? Адрес инспекции, в которую сдается декларация, определяется по месту жительства ИП (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
***
Итак, ИП-упрощенцу необходимо отчитаться за 2020 год не позднее 30.04.2021. Если внутри года УСН-деятельность предпринимателем прекращена, подать декларацию нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения УСН-деятельности. Если же ИП «слетел» с упрощенки, УСН-декларацию за отработанные месяцы инспекторы ждут от него не позднее 25 дней после окончания квартала, в котором было утрачено право на применение этого спецрежима.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».