Варианты перехода на упрощенку при регистрации и для действующего бизнеса
Переход на упрощенную систему налогообложения (УСН) является добровольным, но связан с рядом ограничений.
Закон предусматривает 3 варианта подачи заявления о переходе на УСН:
- Налогоплательщик может подать заявление на УСН при регистрации ИП или юридического лица. Также перейти на упрощенку можно и непосредственно после начала работы. Главное, чтобы с даты регистрации прошло не более 30 дней (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
- Если предприятие или ИП уже работает, то в общем случае на спецрежим можно перейти только с 1 января следующего года. Заявление нужно подать не позднее 31 декабря текущего налогового периода (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
- Плательщики единого налога на вмененный доход (ЕНВД) при определенных условиях могут перейти на упрощенку и в течение года (письмо Минфина РФ от 24.11.2014 № 03-11-09/59636). Речь идет о ситуации, когда бизнесмен утратил право на вмененку (например, из-за превышения лимита по площади торгового объекта) или сменил вид деятельности. В данном случае он может произвести переход с 1-го числа того месяца, когда была прекращена обязанность по уплате ЕНВД. Здесь тоже нужно соблюсти 30-дневный срок, как и при подаче заявления о применении УСН при регистрации ИП или организации. В данном случае срок отсчитывается с момента, когда бизнесмен перестал работать на вмененке.
Подробнее о сроках перехода на УСН, читайте здесь.
Ограничения для упрощенки
Чтобы заявление на УСН для ИП или юридического лица не было подано напрасно, нужно проверить соответствие бизнеса критериям, указанным в ст. 346.12 НК РФ.
Если речь идет о новой компании или ИП, нужно уточнить следующее:
- Состав собственников (для организаций). Другие юридические лица не должны владеть более чем 25% уставного капитала.
- Вид деятельности. Ряд направлений бизнеса закрыты для упрощенцев. Речь, в частности, идет о финансовой сфере, игорном бизнесе, производстве подакцизных товаров.
- Структура. Если предполагается создавать филиальную сеть, то это также закрывает возможность перейти на упрощенку.
Если же на упрощенку переходит уже действующий бизнес, необходимо учесть и параметры, характеризующие его масштаб:
- Выручка за 9 месяцев — до 112,5 млн руб.
- Численность — до 100 человек.
- Стоимость основных средств (ОС) за вычетом амортизации — до 150 млн руб.
Если же все сроки соблюдены и бизнес соответствует установленным критериям, остается только заполнить бланк заявления о переходе на УСН. Как это сделать, рассмотрим в следующем разделе.
Как заполнить бланк заявления о применении УСН
Форма является рекомендованной (приказ ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@), но на практике большинство бизнесменов пользуются именно этим бланком.
Его структура в целом повторяет титульный лист типовой декларации: содержит коды, наименование (Ф. И. О.) плательщика, календарный год, сведения об ответственном лице и его подпись.
Остановимся подробнее на тех графах, которые отражают специфику данного документа:
- Код признака налогоплательщика показывает вариант перехода:
- «1» — при регистрации бизнеса;
- «2» — с режима ЕНВД;
- «3» — с любого налогового режима, кроме вмененки.
- Дата перехода и ее код:
- «1» — 1 января;
- «2» — дата постановки на учет;
- «3» — первое число любого месяца при переходе с вмененки.
- Код объекта обложения:
- «1» — доходы;
- «2» — доходы минус расходы.
- Выручка и стоимость ОС. Эти графы заполняют только те, кто переводит уже действующий бизнес.
Заявление на УСН при регистрации ИП в 2018 году практически не отличается от такого же для юридического лица. Разница только в «налоговых» кодах (у ИП нет кода КПП, а ИНН длиннее на 2 символа).
Скачать образец заполнения можно здесь.
Что делать тем, кто передумал менять налоговый режим
Предположим, что бизнесмен подал заявление на УСН, а затем решил, что ему выгоднее оставаться на ОСНО. Например, в течение четвертого квартала появился новый крупный заказчик, который предпочитает работать с НДС.
В этом случае он может направить соответствующее письмо до 15 января. Этот срок установлен п. 6 ст. 346.13 НК РФ для добровольного перехода с УСН на другие налоговые режимы.
Возможна ситуация, когда бизнесмен подал заявление о переходе на упрощенку с одним объектом, например доходами, а позже решил, что объект «доходы минус расходы» будет ему выгоднее. В данном случае нужно повторно подать заявление налоговикам до истечения общего срока представления первичного формуляра, т. е. до 31 декабря (письмо Минфина РФ от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813).
***
Сроки подачи необходимых документов зависят от того, переводится на УСН новый или уже существующий бизнес. Также имеет значение действующий на момент перехода налоговый режим.
Бланк заявления при этом не меняется, разные варианты перехода отражаются соответствующими кодами.
***
Уверены, вам будет интересно ознакомиться и с другими материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.