ФНС отправила в региональные управления и межрегиональные инспекции письмо с разъяснениями о переквалификации договоров ГПХ в трудовые в ситуациях привлечения плательщиков НПД к работе так, как это должно быть свойственно штатным единицам, после заключения трудовых соглашений. Подмена отношений даёт возможность налогоплательщикам снизить затраты на страховые взносы и НДФЛ.
В ходе проведения камеральных проверок в отношении налогоплательщиков, в случае переквалификации договоров ГПХ в трудовые, рекомендуется принимать во снимание судебную практику. В письме приводится перечень признаков, которые могут свидетельствовать о трудовых отношениях:
- стороны договорились о личном выполнении трудовой функции в интересах работодателя, что происходит под его контролем;
- работник выполняет правила внутреннего трудового распорядка;
- работодатель обеспечивает работнику условия труда;
- работник выполняет трудовую функцию за стабильную плату;
- просматривается стабильный тип отношений;
- заметно осуществление работы строго по определенной специальности;
- наличие дополнительных гарантий для работника.
ФНС перечислила и дополнительные доказательства того, что по факту имеются трудовые отношения. В их число входит то, что скрытому работнику выдаётся пропуск на территорию работодателя и делаются записи в журнале прихода и ухода, а также то, что на него распространяется график сменности, отпусков и даже оформляются приказы о направлении в командировку. Приводятся и другие критерии, когда к самозанятому гражданину относятся так, как будто он является работником в смысле ТК РФ.
В письме обращается внимание на то, что судебная практика подтверждает возможность переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые для исчисления НДФЛ и страховых взносов. Однако в ходе камеральных налоговых проверок налогоплательщиков инспекторам надлежит собирать доказательственную базу, которая впоследствии будет использоваться в суде.