Показатели и ставки торгового сбора
При подаче в ИФНС сведений в форме ТС-1 плательщик указывает основные показатели для расчета сбора. Согласно 33 главы НК РФ и закону Мосгордумы от 17 декабря 2014 №62 к ним относятся:
- Тип объекта. В законе предусмотрено шесть вариантов: недвижимость без торгового помещения, оборудование для развоза товаров, вендинговые автоматы, передвижные точки, магазины с залами для торговли, рынки.
- Расположение объекта. Есть три группы: ЦАО Москвы, пределы МКАД, Новая Москва.
- Площадь помещения. Актуальный показатель для рынков и магазинов с торговыми залами.
На основе этих трех параметров в Московском законе №62 существует десятки вариантов расчета. Например, для первой группы установлены следующие ставки:
- 81 тыс. рублей – для недвижимости без торговых помещений (исключая АЗС);
- 40,5 тыс. рублей – для передвижной торговли и продажи товаров с доставкой;
- 4,9 тыс. рублей – для вендинговых автоматов;
- 54 тыс. рублей для небольших магазинов с залом до 50 м2;
- 1 080 рублей за м2 + 60 (70 или 75) руб. за каждый метр свыше фиксированных 50 (150 или 300) м2 для больших магазинов;
- 50 рублей за м2 – для рынков.
С текущего года ставка для рынков перемножается на коэффициент 1,729. Для второй и третьей группы ставки ниже. ИП оплачивают торговый сбор полностью, если не применяют ПСН или ЕСХН.
Процедура исчисления торгового сбора
Расчет производится каждый квартал и уплачивается на ЕНС до 28 числа следующего за налоговым периодом месяца. Особых трудностей процесс исчисления не вызывает, а полученная сумма одинаковым для каждого квартала (если не увеличится площадь магазина или не будут внесены коррективы в закон).
Пример 1:
У ООО «Ромашка» есть три торговых точки:
- киоск «Мечта» по торговле печатными изданиями, расположенный в ЦАО г. Москвы;
- павильон «Флора» с помещением площадью 40 м2 в районе «Измайлово»;
- магазин «Все для дома» с торговым залом площадью 80 м2 в районе «Медведково».
Задача владельца объектов — рассчитать сумму торгового сбора за квартал. Сначала определяется группа расположения объектов на карте Москвы. Согласно закону №62 киоск располагается в первой группе, а магазин и павильон во второй. Затем указанная в нормативном акте ставка умножается на физические параметры торговых точек.
Киоск — это объект недвижимости без наличия торгового зала. Для него в группе 1 указана фиксированная ставка в 81 тыс. руб. Эту сумму нужно уплатить за квартал.
Павильон «Флора» — это объект недвижимости с торговым залом менее 50 м2. По закону при нахождении в группе 2 владелец должен заплатить сумму в 27 тыс. руб.
Магазин «Все для дома» — это тоже объект недвижимости с торговым залом и находится в группе 2, но его площадь превышает 50 м2. Делаем расчет:
Часть площади в 50 м2 умножается на ставку 540 и получаем 27 000 рублей. Оставшиеся 30 квадратов перемножаются на 55 и получаем 1650 рублей. Общая сумма к уплате за квартал 28 650 (27 000 + 1 650) рублей.
Следующий шаг — выяснить наличие льгот. Киоск «Мечта» более 60% получает от продажи печатных изданий, а, значит, до 2026 года освобожден от уплаты торгового сбора.
Итого владелец торговых точек обязан заплатить за квартал сумму в 55 650 (28 650 + 27 000) рублей. Платить торговый сбор в 2023 году следует единым платежом на ЕНС.
Сама процедура расчета суммы торгового сбора проста, сложнее с определением физических характеристик и льгот. Владельцы бизнеса нередко обращаются в Правительство Москвы за разъяснениями подобных нюансов.
Определение площади
Важно корректно посчитать квадратные метры, чтобы не угодить под штрафные санкции или не переплачивать. Согласно п. 3. ст. 346.43 НК РФ нужно относить к торговой площади следующие участки помещения:
- используемые для специального оборудования (лотки, шкафы, стеллажи, полки, холодильники) используемого для товаров;
- места для ККМ и кассиров;
- места для персонала магазинов;
- территория для покупателей при осмотре товаров.
Кладовые, бытовки, склады и другие подсобные помещения не учитываются при подсчете торговой площади зала. Часть информации можно получить из выписок ЕГРН от Росреестра, от ИФНС или Правительства Москвы. Эти структуры отслеживают ситуацию с объектами движимого и недвижимого имущества на территории города.