Порядок исчисления налога на ПСН
В соответствии с главой 26.5 НК РФ при использовании патента предприниматель платит фиксированный налог, который не зависит от величины реально полученного дохода по определенному виду деятельности. Расчет ведется из установленной ставки, срока действия патента и стоимости возможной доходности. Значения устанавливаются по регионам с учетом требований статьи 346.50 НК РФ.
В общих случаях используется базовая ставка в 6%. Но при наличии нормативных оснований субъекты РФ вправе установить пониженные ставки.
Как рассчитать стоимость патента
Налогоплательщик самостоятельно определяет стоимость патента (налоговую базу) из величины установленного властями потенциально возможного дохода. Если получено несколько патентов, по каждому из них стоимость вычисляется отдельно. Расчет зависит от срока действия ПСН – на полный календарный год, то есть 12 месяцев, или на меньший период.
Согласно пункту 1 статьи 346.51 НК РФ, если патент выдан на срок до 12 мес., для расчета его стоимости нужно поделить потенциальный доход на 365 дней (или 366 дней) и умножить на число дней действия патента. Если патент получен на год, берется вся годовая стоимость.
Как рассчитать налог на ПСН
После определения стоимости патента для расчета налога нужно налоговую базу умножить на ставку в %. Согласно статье 346.50 НК РФ базовое значение определено в 6%. Но региональным законодательством могут быть предусмотрены исключения. Так, ИП в отношении некоторых видов деятельности вправе в первые 2 года работы применять нулевую ставку. Речь о социальных, производственных, научных отраслях, а также об оказании бытовых услуг населению.
Обязательным условием для использования таких налоговых каникул является факт регистрации предпринимателя после принятия в регионе НПА о льготной ставке по патенту. Применение нулевой ставки может быть ограничено региональным законодательством в зависимости от величины доходов ИП или средней численности его сотрудников.
Для упрощения расчетов ФНС разработала специальный сервис, с помощью которого можно онлайн вычислять сумму налога. Калькулятор размещен по ссылке https://patent.nalog.ru/. При заполнении данных нужно выбрать свой регион, указать время действия патента, отметить вид деятельности и численность. По завершении расчетов сервис определит сумму налога к уплате в бюджет и проинформирует по срокам перечисления платежей.
Порядок уплаты налога напрямую зависит от того, на какой срок ИП приобрел патент. Если на период до 6 мес., весь платеж нужно перечислить одной суммой. Если на больший период, допускается уплата двумя суммами.
Обратите внимание! Если величина доходов за год превысит 60 млн рублей, а численность персонала составит более 15 человек, предприниматель утратит право на применение патента. Также важно соблюдение других условий работы на ПСН (статья 346.45 НК РФ).