Сроки оплаты патента
Начиная с 2023 года, в действие введены такие понятия как ЕНП (единый налоговый платеж) и ЕНС (единый налоговый счет). Теперь платить налоги, взносы, пени и штрафы по ним нужно одной платежкой. Для удобства налогоплательщиков на этот год установлен переходный период, в течение которого можно делать перечисления по-старому, то есть отдельными платежками.
Уплачивать налог по ПСН можно также в составе ЕНП. Срок не изменился. В отличие от других видов налога патент платится не до какой-то даты, а с учетом периода, на который он оформлен. В соответствии с нормами пункта 2 статьи 346.51 НК РФ всю сумму налога нужно оплатить не позже завершения периода выдачи патента, если он выдан на срок до 6 месяцев. Если патент оформлен на 6-12 месяцев, первая треть налога оплачивается в течение 90 дней (календарных) с момента получения. Остальную часть (2/3 от налога) требуется перечислить не позже завершения периода выдачи патента.
Таким образом, если срок действия патента до 6 месяцев, налог нужно уплатить одним платежом. Если срок действия 6-12 месяцев, можно перечислить сумму двумя платежами. Особые сроки уплаты установлены для тех ИП, кто утратил право на работу на ПСН до завершения срока действия разрешения. Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 346.51 НК РФ в этом случае оплатить налог нужно в течение 20 дней с момента снятия ИП с учета в ИФНС.
Куда оплачивать патент в 2023 году
По требованиям законодательства патент оплачивается предпринимателем по адресу постановки на учет. К примеру, если патент был оформлен в городе Москве, туда и нужно платить налог. При перечислении налога в составе ЕНП платежка заполняется по единым реквизитам. В этом случае деньги зачисляется на единый казначейский счет в УФК по Тульской области. Код КБК – 18201061201010000510.
Если патент не оплачен вовремя, что будет?
Если вовремя не оплатить патент или оплатить налог не полностью, право на применение ПСН не теряется. Но предпринимателю придется заплатить саму недоимку, а также пени. Взыскать штраф по статье 122 НК РФ могут только в том случае, когда факт неоплаты или неполной оплаты налога выявили налоговые органы в ходе проверки. Соответствующие разъяснения приведены в Письме ФНС России от 24.10.2017 N СД-4-3/21453@.
По статье 75 НК РФ пени начисляются при неуплате налога в установленные сроки. Сумма пени начисляется за все дни просрочки, начиная со дня образования недоимки (по окончании установленного срока для оплаты), и по день его перечисления. Расчет для физлиц ведется по отношению к сумме недоимки с учетом 1/300 действующей ставки ЦБ РФ.