Где в декларации по НДС есть строка 120
Строка 120, действительно, есть сразу в нескольких местах декларации. По данной строке фиксируются:
- в разделе 3 — основной вычет по НДС, применяемый в соответствии с пп. 2, 4, 5, 13 ст. 171 НК РФ (влияет на общую сумму налога к уменьшению, которая отражается в строке 190 и, как следствие, на определение суммы платежа в бюджет или к возврату);
- в разделе 4 — сумма НДС, которая начислена к возмещению в случае подтверждения нулевой ставки;
- в разделе 6 — сумма корректировки налоговой базы при увеличении стоимости реализованных товаров или услуг, по которым нулевая ставка не задокументирована;
- в разделе 8 — дата принятия на учет купленных товаров (работ, услуг) по книге покупок;
- в разделе 9 — номер платежного поручения, удостоверяющего оплату за товар (работу, услугу), сведения о которой отражены в книге продаж;
- в разделе 10 — ИНН и КПП контрагента, выдавшего счет-фактуру в рамках сделки с участием агента (доверенного лица);
- в разделе 11 — ИНН и КПП субкомиссионера, который привлекался основным комиссионером к совершению налогооблагаемых сделок.
Как правило, особых сложностей при заполнении строки 120 в указанных разделах не возникает — всё достаточно детально разъяснено положениями приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, которым утверждена форма декларации по НДС.
У практикующих бухгалтеров чаще всего вызывает вопросы порядок заполнения стр. 120 в разделе 3 декларации по НДС. Рассмотрим порядок заполнения данной строки.
Как заполнить строку 120 раздела 3
Алгоритм отражения сведений в стр. 120 разд.3 описан в п. 38.13 порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
Чтобы правильно заполнить стр. 120 разд. 3, необходимо определиться с порядком заполнения стр. 130 - 190, т.к. в этих строках отображаются все вычеты (за исключением вычетов по сырьевому экспорту и иным 0-ым операциям, по которым вычет заявляется при определении налоговой базы).
Рекомендуем заполнять стр. 120 - 190 разд. 3 в следующей последовательности:
| Стр. | Что указать |
| 130 | вычет авансового НДС, который вы применяете как покупатель при перечислении аванса поставщику |
| 170 | вычет авансового НДС, который вы применяете по ранее полученному авансу как продавец - на момент отгрузки товаров |
| 180 | вычеты удержанного и уплаченного в бюджет НДС в качестве налогового агента. Исключение: налоговые агенты - покупатели вторсырья и сырых шкур. |
| 150 | вычет входного НДС, уплаченного на таможне |
| 160 | вычет "ввозного" НДС, уплаченного инспекции при ввозе товаров в РФ из ЕАЭС |
| 185 | вычет "ввозного" НДС по завершении таможенной процедуры СТЗ на территории ОЭЗ в Калининградской области |
| 140 | вычет НДС по СМР |
| 135 | вычет НДС по товарам, по которым иностранцу была выплачена компенсация (tax free) |
| 120 | все вычеты, которые вы не включили в стр. 130 - 185 и в разд. 4 - 6. В том числе включите в эту строку НДС, предъявленный вам подрядчиками при капстроительстве (сборке, монтаже) или ликвидации (разборке, демонтаже) ОС. |
| 125 | обособленно сумму НДС, предъявленную подрядчиками при капстроительстве |
| 190 | общая сумма НДС к вычету (сумма стр. 120, 130, 135, 140, 150, 160, 170, 180 и 185) |
Ряд нюансов имеет отражение сведений по строке 120 декларации по НДС в разд. 10 и 11.
Заполняем строки 120: нюансы
При отражении сведений по строкам 120 в декларации налогоплательщику следует иметь в виду, что в разделы 10 и 11 включаются в отчет посредником на спецрежиме, только если он является налоговым агентом.
Если статуса агента у него нет, то ему достаточно прислать в ФНС журналы учета счетов-фактур — до 20-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Декларацию сдавать не нужно.
В свою очередь, если посредник на спецрежиме — налоговый агент, то он сдает отчет в любом случае, заполняя данные по строке 120 в декларации по НДС и иным строкам, что содержатся в разделах 10 и 11, соотносительно со сведениями по журналу учета счетов-фактур. При этом сам журнал направлять в ФНС не требуется.
См. также "Как проверить правильность заполнения декларации по НДС".
***
Строка 120 встречается в большинстве разделов отчета по НДС, и в ней могут отражаться разные типы сведений. Необходимость отражения данных по этим строкам (как и по иным в соответствующих разделах) может зависеть от статуса хозяйствующего субъекта с точки зрения применения или неприменения спецрежима, участия или неучастия в специальных налоговых правоотношениях, таких как реализация по такс-фри, и иных факторов, определяемых исходя из содержания и статуса участников конкретной сделки.
Еще больше материалов по теме — в рубрике "НДС".
Источники: