Чиновники задним числом обновили перечень фруктов и ягод, которые облагаются НДС по ставке 10%. Теперь больше не будет путаницы и разногласий с налоговиками по поводу того, какую ставку налога применять в отношении фруктов и ягод.
в перечень НДС 10% добавили фрукты и ягоды
С 4-го квартала 2019 года при ввозе в нашу страну и продаже на внутреннем рынке фруктов и ягод, в том числе винограда, импортеры и продавцы вправе применять ставку НДС 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ, закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ). Однако по факту они не могли воспользоваться пониженной ставкой, так как чиновники так и не откорректировали соответствующий список фруктов и ягод. По этой причине на протяжении последнего квартала 2019 года возникали споры, какую именно ставку применять. При этом Минфин и ФНС настаивали на 20% (например, Минфин в письме от 20.08.2019 № 03-07-07/63683). Теперь разногласий больше не будет — в последний день 2019 года Правительство РФ утвердило новый перечень.
Коды популярных фруктов и ягод, облагаемых по ставке 10%, приведены в таблице:
Пересчитывать или нет НДС 10% по фруктам и ягодам?
Документ вступил в силу с 04.01.2020, однако его действие распространяется задним числом — с 01.10.2019. Поэтому по фруктам и ягодам, которые соответствуют приведенным в постановлении кодам ОКПД2 и ТН ВЭД ЕАЭС, можно начислять НДС по ставке 10% с 01.10.2019.
Если в 4-м квартале 2019 года ваша компания занималась продажей фруктов и ягод и начисляла НДС по ним 10%, то бухгалтер должен обязательно свериться с новым списком для того, чтобы убедиться, что НДС исчислен правильно. Если обнаружены ошибки, то необходимо внести соответствующие исправления в счета-фактуры. Если ваша компания выступает в роли покупателя, то потребуйте тех же действий и от своего контрагента-продавца, так как в дальнейшем проблемы с налоговиками могут появиться у обеих сторон сделки.
Например, если вы начислили НДС по ставке 10%, а код фрукта или ягоды не попал в соответствующий перечень, то нужно пересчитать налог в большую сторону — по ставке 20%. В противном случае налог к уплате будет занижен, что повлечет за собой санкции — пени и штраф. Претензии к вычету из-за неверной ставки могут появиться и у ваших покупателей. В обратной ситуации вычет НДС будет завышен у покупателя, и произойдет переплата по нему у продавца. Рекомендуем продавцам и покупателям фруктов и ягод урегулировать все вопросы до сдачи декларации по НДС за 4-й квартал, что позволит не подавать впоследствии уточненку.
Если ваша компания пользовалась в работе рекомендациями Минфина и ФНС и применяла ставку 20% по всем фруктам и ягодам в 4-м квартале 2019 года, то можете оставить всё без изменений. Пересчитайте НДС по новой ставке с начала действия документа — 04.01.2020.
Пересчитать НДС за 4-й квартал 2019 года не смогут розничные продавцы, так как внести изменения в уже выданные покупателям кассовые чеки невозможно. Поэтому им придется перечислить в бюджет налог, исчисленный по ставке 20%.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».