Регистры налогового учета по НДС

Что относится к налоговым регистрам по НДС

Регистр — это список первичных документов. Налоговые регистры по НДС — это формы учета, которые нужны для правильного учета налога, его начисления и перечисления за отчетный период. К ним относятся:

• журнал учета счетов-фактур;
• книга продаж;
• книга покупок.

По требованиям ст. 169 и 313 НК РФ регистры налогового учета по НДС должны:

• вестись непрерывно с соблюдением хронологии;
• исключать исправления;
• соблюдать налоговую тайну;
• учитывать порядок формирования налоговой базы;

Кроме того, должны быть определены ответственные за достоверность информации лица.

В ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ описаны требования к оформлению, а в ст. 313-314 НК РФ указаны необходимые для регистров параметры заполнения:

• наименование;
• период формирования;
• единицы измерения в количественном и денежном эквиваленте;
• хронология;
• подпись ответственного лица.

Плательщик НДС определяет для себя правила и порядок выставления счетов-фактур, ведения учета первичных документов, формирования регистров, книг покупок и приобретения. Вся эта информация подробно отражается в учетной политике. Налогоплательщик предусматривает:

• период обновления нумерации документов;
• схемы ведения НДС при разных ставках налога;
• корректность учета входящего НДС.

Не пренебрегайте этими правилами при составлении учетной политики. Они могут стать аргументами при возникновении споров с налоговыми органами. Налогоплательщик, ведя аналитический учет, должен корректно обрабатывать информацию, формируя при этом достоверную налоговую базу и отражая в регистрах лишь те первичные документы, которые приняты им к учету.

Как найти регистры по НДС в 1С 8.3

Накопительные регистры для учета налога на добавленную стоимость содержат всю необходимую информацию. После установки в разделе учетной политики соответствующих настроек все операции по учету НДС будут попадать в нужные регистры.

Где найти регистры НДС в 1С 8.3

На вкладке главного меню «Все функции» видим список — это и есть регистры.

В регистраторе наглядно представлена вся информация. За какой раздел отвечает каждый отдельный регистр, можно определить из его названия:

• регистр «НДС покупки» отвечает за достоверность входящего НДС;
• регистр «НДС продажи» служит базой для книги продаж;
• регистр «НДС предъявленный» содержит информацию о суммах НДС, которые предъявили поставщики.

Регистры по своей структуре однотипны, но в зависимости от информативности каждого отдельного регистра наблюдаются и отличия в виде дополнительных строк или колонок. Строки регистров активны, они связаны с документом. Двойным кликом мышки можно открыть документ из списка. Понятие «Проведение документа» в программе «1С» означает не только формирование проводок, но и создание строки в соответствующем регистре, а иногда даже в нескольких.

Бывает, что в учете возникают ситуации, требующие перепроведения по регистрам НДС. Это происходит, когда обнаружена ошибка, либо же при закрытии периода, когда перепроводятся все документы закрывающегося периода. Например, произошло изменение в цене уже реализованной продукции или услуги. Как быть? Создаются документы «Корректировка реализации» и «Корректировочный счет-фактура». Если общая сумма реализации увеличилась, то корректировочные документы попадают в книгу продаж, в противном случае — в книгу покупок. Аналогично вносятся изменения в случае изменений цен приобретаемых товаров или услуг. Создаем документ «Корректировка поступления», проводим его и проверяем движение по регистрам.

На конец отчетного периода остатки по регистрам должны сходиться с остатками по данным бухгалтерского учета. При возникновении несовпадений данные нужно привести в соответствие.

Рассмотрим подробнее основные регистры учета НДС в 1С. Для начала разберем принципы учета налога, проводки, которыми отражаются операции, какие записи и на каком этапе попадают в регистры. При учете НДС формируются следующие проводки:

• Дт 19 Кт 60 — входящий НДС при приобретении;
• Дт 68 (НДС) Кт 19 — входящий НДС к вычету (включение суммы в книгу покупок).
• Дт 90, 91 Кт 68 (НДС) — начисление НДС (продажа товаров, работ услуг).

По итогам отчетного периода следует:

• дебетовое сальдо счета 68 — НДС подлежит возмещению;
• кредитовое сальдо счета 68 — подлежит уплате в бюджет.

Дебетовый и кредитовый оборот по счету 68 за отчетный период должен быть равен входящему НДС из книги продаж и исходящему НДС из книги покупок соответственно.

Подробнее об этом читайте в статье «Отражение НДС в бухгалтерском и налоговом учете».

Регистр НДС покупки

Регистр представляет собой список из документов по приобретению, данные из него формируют отчет «Книга покупок».

В книгу покупок попадают записи после проведения следующих документов (п. 2 приложения 4 к Правилам № 1137):

• счет-фактура при отгрузке;
• счет-фактура при предоплате;
• корректировочный счет-фактура при уменьшении стоимости;
• счет-фактура в связи с изменениями условий договора или его расторжении.

Чтобы операция правильно отразилась в программе и попала в нужный регистр, нужно, заполняя все информативные поля в приходной накладной, не забыть нажать кнопку «Зарегистрировать счет-фактуру». 

Регистр НДС предъявленный

Это промежуточный регистр, в нем фиксируется информация по входящему НДС. В строке «Приход» делается запись после проведения входящего счета-фактуры, которая совпадает с дебетом счета 19 «НДС по приобретенным ценностям». В строку «Расход» запись попадает с кредита счета 19, принимается к вычету входящий НДС, а документ «Формирование записей книги покупок» дублирует в нее запись.

Регистр НДС продажи

Регистр содержит информацию о реализации, на его основании создается книга продаж. Регистр может формироваться:

• из счета-фактуры;
• документов при реализации за наличный расчет или по терминалу (ленты ККТ);
• корректировочных счетов-фактур;
• счета-фактуры по входящему, принятому к вычету НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ).

При составлении декларации по НДС бухгалтер в программе «1С» использует данные напрямую из книг продаж и покупок. В электронном виде они вместе с декларацией отправляются в Федеральную налоговую службу (п. 5 ст. 174 НК РФ).

***

Точность учета налога на добавленную стоимость зависит от правильного отражения ряда событий, достоверность которых учитывается в регистрах. С помощью специализированного бухгалтерского программного обеспечения процедура значительно упрощается. Учетные регистры налога на добавленную стоимость в 1С 8.3 формируют и сохраняют данные, необходимые для самого учета и для последующей подготовки отчетности. Проведение документов по регистрам НДС происходит в момент занесения документа в программу «1С». Документ отражается в соответствующем регистре, что дает возможность проверить соответствие бухгалтерского и налогового учета.

Больше полезной информации по теме — в рубрике «НДС».