НДС-отчетность квартальная или за 9 месяцев — какой установлен срок уплаты?
Кто платит НДС: плательщики на общем режиме и налоговые агенты, а также хозсубъекты, которые освобождены от уплаты НДС, но выставляют первичные документы с выделенным налогом.
Налог на добавленную стоимость рассчитывают по итогам каждого квартала, а не нарастающим итогом: неверно считать НДС за 9 месяцев. Налоговый период — квартал (ст. 163 НК РФ). Общий срок уплаты не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
По результатам декларации НДС за 3 квартал 2020 года, работая с хозсубъектами Российской Федерации, плательщики НДС и налоговые агенты должны уплатить налог в размере 1/3 от общей суммы налога поэтапно. Сроки уплаты НДС за 3 квартал 2020 года:
- первая часть налога (1/3 от общей суммы налога) — до 26.10.2020;
- вторая 1/3 — до 25.11. 2020;
- третья 1/3 — до 25.12.2020.
Срок уплаты в октябре выпадает на выходной день, поэтому он переносится на первый рабочий день.
Особые сроки установлены по импортным операциям и для налоговых агентов, работающих с иностранцами.
Итак, предприятия — импортеры товаров из стран ЕАЭС платят НДС до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором приняли данный товар на учет (п. 19 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС). Если по договору лизинга предусмотрена определенная дата платежа, то налог платят этим же днем.
При ввозе товара из других стран НДС уплачивают в ФТС вместе со всеми таможенными платежами.
Налоговые агенты, которые взаимодействуют с нерезидентами, должны перечислить налог одномоментно с оплатой товара, работ, услуг (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Платежка по НДС за 3 квартал
При формировании платежного поручения опираемся на приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Приложения 1 и 2 этого приказа содержат подробное описание правил его оформления. Платежка по налогу за 3-й квартал содержит общую информацию:
- Статус платежа (поле 101) хозсубъект указывает 01. Если вы налоговый агент, значит, ваш статус 02.
- Сведения о налогоплательщике: полное наименование, ИНН и КПП, банковские реквизиты.
- Реквизиты налогового органа.
- Код бюджетной классификации указываем 182 1 03 01000 01 1000 110.
- ОКТМО места осуществления деятельности.
- Показатель основания платежа (поле 106): ставим ТП — текущий платеж.
- Период (поле 107), за который платим, имеет вид: КВ.03.2019.
- В поле 108 указываем 0 (ноль).
- В поле 109 отображаем дату сдачи отчетности.
Пример
ООО «Оберег» по результатам деятельности за 3 квартал 2020 года должно заплатить НДС в размере 45 548 руб. Сумму налога нужно разделить на три равные части и платить по 1/3 каждый месяц до установленного срока. Однако руководитель организации принял решение осуществить полную уплату налога одним платежом. Отчет по НДС сдан 18.10.2020.
Платежка по НДС за 3 квартал 2020 года имеет следующий вид:
Основные реквизиты: на что нужно обратить внимание?
Для безошибочного зачисления платежа в бюджет основываемся на реквизитах, описанных выше. Особое внимание уделяем КБК. Для уплаты определенного вида платежа (налога, пени, штрафа) выделен свой КБК. Сведения о КБК сгруппируем в таблицу:
Если допустить ошибку в КБК, это может привести к образованию задолженности и начислению пеней. Исправить данный момент может заявление на уточнение платежа.
Если своевременно на заплатить налог, придет требование от налоговиков. За несвоевременную уплату они начислят пени за первые 30 дней из расчета 1/300 ставки рефинансирования. Последующие дни — 1/150 ставки. Платежка для уплаты НДС за 3 квартал 2020 год по требованию имеет реквизиты:
Назначение платежа в платежном поручении
Для отражения информации о налоге и периоде, за который он уплачивается, в платежке отведено поле 24 «Назначение платежа». Здесь конкретно указываем вид налога, его долю и период, за который его перечисляем. При уплате НДС в назначении платежа ставим «за 3 квартал 2020 года».
Пример назначения платежки при уплате первой части налога:
1/3 НДС за 3 квартал 2020 года.
При уплате всей суммы налога одним платежом указываем:
НДС за 3 квартал 2020 года.
Если уплачиваем пени, штраф по требованию, в назначении ставим:
Пеня (штрафные санкции) по НДС за 3 квартал 2020 года на основании требования <номер> от <дата>.
***
Уплату НДС за 3 квартала 2020 года проводите поэтапно в регламентированный законодательством срок. При формировании платежного документа указываем правильные реквизиты, чтобы верно был зачислен платеж. Это освободит хозсубъекта от лишних затрат и внимания со стороны налоговой службы.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».