Правила заполнения раздела 8 налоговой декларации по НДС
Обязанность раскрывать в отчетности по НДС сведения из книги покупок возложена на налогоплательщиков с 01.01.2015. Заполнять раздел следует, руководствуясь порядком, установленным приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.
При заявлении вычетов плательщики налога и налоговые агенты, кроме агентов, реализующих конфискованное имущество и приобретающих товары (работы, услуги) у компаний-нерезидентов, не состоящих на учете в РФ, должны заполнить раздел 8 налоговой декларации по НДС. В раздел последовательно переносятся все записи из книги покупок за отчетный период.
Каждому счету-фактуре, по которому заявлен вычет налога, соответствуют два листа раздела. Строка 001 в первичной декларации не заполняется. В строках 005–030 указываются порядковый номер соответствующей записи в книге покупок, код операции, номер и дата счета-фактуры. При наличии корректировочных и исправленных счетов-фактур их реквизиты записываются в строки 040–090. Строки 100–120 предназначены для информации о документе, подтверждающем уплату налога, и о дате принятия объекта к учету.
На втором листе раздела указывается информация о продавце, посреднике, таможенных декларациях, сумме сделки и НДС. Завершает раздел строка 190, в которой указывается общая сумма НДС, предъявленная к вычету.
Корректировка раздела 8 декларации по НДС
Допущенные в отчетности ошибки исправляются путем подачи уточненной декларации.
В уточненной декларации заполнение раздела 8 начинаем с указания в строке 001 актуальности ранее представленной информации. Если в первичной декларации все данные из книги покупок были отражены верно, то в строке 001 раздела 8 уточненной декларации указываем признак актуальности «1», а в остальных строках раздела ставим прочерки.
Если же требуется откорректировать ранее представленный раздел 8, указываем признак актуальности «0» и заполняем раздел 8 налоговой декларации по НДС новыми данными. Количество исправляемых ошибок не имеет значения: сведения из книги покупок представляются заново в полном объеме.
При выявлении расхождений между данными, представленными налогоплательщиком и его контрагентами, налоговая инспекция запросит пояснения. В этом случае порядок корректировки раздела 8 НДС-декларации зависит от того, в какой строке раздела допущена ошибка.
Неверно указанную сумму НДС в счете-фактуре поставщика (строка 180) можно исправить, только подав уточненку. Из-за неточностей в реквизитах документа или продавца, а также в общей сумме продаж по счету-фактуре подавать уточненку нет необходимости. В этом случае достаточно в ответ на требование отправить контролерам верные сведения.
Когда заполняется приложение 1 к разделу 8 отчета по НДС
При наличии дополнительных листов к книге покупок данные из них отражаются в приложении 1 к разделу 8 НДС-декларации. Такая ситуация возникает, когда в книгу покупок вносятся изменения уже после отчетного квартала.
Порядок заполнения приложения 1 аналогичен заполнению самого раздела 8: необходимо переписать данные из всех дополнительных листов.
Строка 001, как и при заполнении раздела 8, заполняется только в уточненной декларации. В строке 005 указывается общая сумма налога по книге покупок. Далее последовательно копируем всю информацию из соответствующих граф дополнительных листов книги покупок. В конце раздела заполняем строку 190, в которой указываем сумму НДС из графы «Всего» дополнительного листа.
***
При заявлении в отчетном периоде вычета по НДС налогоплательщики и налоговые агенты представляют в составе налоговой декларации по НДС раздел 8. Он содержит сведения из книги покупок в разрезе каждого учтенного в ней счета-фактуры. При наличии дополнительных листов к книге покупок необходимо заполнить еще и приложение 1 к разделу 8.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».