В каких разделах декларации есть строка 010
Строка 010 присутствует в большинстве разделов декларации по НДС. А именно:
- в разделе 1 по ней отражается код ОКТМО;
- в разделе 2 — КПП подразделения иностранного хозяйствующего субъекта, зарегистрированного в России;
- в разделе 3 — стоимость товаров, реализованных на территории РФ по ставке 20% (в приложении 1 к разделу 3 есть строка 010, в которой фиксируется наименование основного средства как объекта, по которому восстанавливается НДС в ситуации, о которой сказано в п. 6 ст. 171 НК РФ);
- в разделах 4, 5 и 6 — код операции, при которой, в зависимости от содержания операции, подтверждена или не подтверждена нулевая ставка по НДС;
- в разделах 8 и 9 — код вида операции, соответственно, по книге покупок и книге продаж (каждый из разделов имеет приложение 1, в котором по строке 010 отражаются аналогичные данные по доплистам).
Как правило, особых сложностей с заполнением указанных строк у налогоплательщика нет. Порядок их заполнения в целом достаточно детально разъяснен в положениях приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, которым утверждена форма декларации по НДС.
Но при подготовке некоторых разделов декларации нужно учесть ряд нюансов.
Заполнение строки 010: на что обратить внимание
Налогоплательщику следует иметь в виду, что:
- В строке 010 раздела 1 декларации фиксируется код ОКТМО, соответствующий территории ведения деятельности хозяйствующего субъекта.
То, где расположено отделение ФНС, в которое сдается декларация, значения не имеет. Все коды ОКТМО утверждены приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. - Строки 010–030 раздела 2 декларации налоговому агенту заполнять не нужно (письмо ФНС России от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@).
- В случае если налогоплательщик вывез товары в страну, не входящую в ЕАЭС, и при этом в установленном порядке отказался от применения нулевой ставки, то сведения о фактических ставках отражаются в строке 010 или 020 раздела 3 декларации (письмо ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/532@).
Отметим, что при экспорте в страны ЕАЭС отказаться от нулевой ставки нельзя, так как это не предусмотрено международным соглашением — Договором о ЕАЭС, который имеет более высокую юридическую силу в сравнении с НК РФ, где прописана процедура отказа от нулевой ставки.
***
Строка 010 заполняется сразу в нескольких местах декларации по НДС и может соответствовать самым разным показателям. Порядок заполнения строк с этим номером разъяснен в приказе ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ и письмах регулирующих органов.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».