Описание налога
Налог на добычу полезных ископаемых был введен в 2001 году, после чего доходы в бюджет выросли кратно. Тогда были внесены изменения в Налоговый кодекс и введена Глава 26, целиком ему посвященная. В 2023 году НДПИ определяется как обязательный платеж с физического или стоимостного объема полезных ископаемых, добываемых из принадлежащих государству недр.
Плательщиками являются юридические лица и ИП, осуществляющие работу в горнодобывающей отрасли или разрабатывающие карьеры. Организации в обязательном порядке получают лицензию от государства и в течение 30 дней после этого становятся на учет в ИФНС.
Устанавливаются два вида ставок в зависимости от объекта налогообложения:
- процентная (адвалорная), на которую умножается налоговая база в денежном выражении;
- специфическая (фиксированный платеж) – ежегодно устанавливается государством для каждого вида добываемого сырья.
Налогообложению не подлежат подземные воды, распространенное сырье (не входящее в установленный НК РФ перечень), археологические, палеонтологические, этнографические, социокультурные и другие научные экспонаты. Сырье, добываемое из отвалов производства, не подлежащих обложению НДПИ, тоже освобождается от налога. Льготы не предусмотрены, но государство может вводить временную нулевую ставку для приоритетных проектов или важных направлений экономики. Налоговый период – один месяц.
Объекты налогообложения НДПИ
Государство регламентировало перечень налогооблагаемых видов сырья в ст. 337 НК РФ. Согласно ее положениям, объектами НДПИ являются стоимость или объем следующих полезных ископаемых:
- углеводороды (природный газ и конденсат, битум, нефть, метан);
- уголь, торф и горючие сланцы;
- руда черных, редкоземельных, радиоактивных, цветных металлов, комплексная руда;
- неметаллическое химическое сырье: фосфор, сера, апатиты, карбонаты, асбест, природные краски, шпаты, бром, соли калия, натрия или магния и другие;
- неметаллическая горнорудная продукция: стекольные пески, абразивы, кварц жильный, природный графит, тальк, огнеупорные глины и другие;
- сырье для строительной сферы: мел, известняк, строительный песок, щебень, гипс, доломит, галька, облицовочные камни и другие;
- драгоценные камни: алмазы, сапфиры, рубины, изумруды, янтарь и так далее;
- продукция горной выработки, содержащая драгметаллы: золото, платина, серебро, палладий, иридий и другие;
- минеральные воды или содержащие в себе полезные ископаемые.
Налоговой базой для угля, углеводородов (нефть, газовый конденсат, газ, метан) и многокомпонентной руды (добывается ПАО «Норникель») является единица продукции – тонна. В данном случае устанавливается специфическая ставка за 1 т или единицу условного топлива. Исключения составляют углеводороды новых месторождений. Для всех остальных видов полезных ископаемых исчисление НДПИ производится по стоимостной (специфической) ставке.