Заполняем раздел 1 формы 6-НДФЛ за 2 квартал
Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал (как и за любой другой период) начинается с первого раздела. В нем нужно отразить:
- Привязанные к определенной налоговой ставке (поле 010) показатели:
- сумму доходов, полученных физлицами (020);
- сумму доходов, представленных конкретно дивидендами (025);
- сумму вычетов (030);
- налог, исчисленный с суммы доходов в целом (040) и по дивидендам (045);
- авансы по налогу, уплачиваемые иностранными гражданами, которые получили патент на работу в России (050).
- Общие для всех ставок показатели:
- количество физлиц, которым был выплачен доход (060);
- НДФЛ, удержанный с этого дохода (070);
- неудержанный налог (080);
- возвращенный налог — по ст. 231 НК РФ (090).
Данные приводятся нарастающим итогом с начала года. То есть в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2 квартал — с января по июнь.
Готовим раздел 2
В этой части формы показываются:
- Даты о статусе дохода и налога:
- дата признания дохода, подлежащего налогообложению, фактически полученным (поле 100);
- дата удержания налога с этого дохода (110);
- крайний срок перевода налога государству (120).
- Доход, подлежащий налогообложению (130), то есть исчисленный на дату, указанную в поле 100.
- Налог, который был удержан (140) на дату, указанную в поле 110.
Если по доходам и налогам нескольких физлиц даты, указанные в п. 1, совпадают:
- все доходы таких физлиц суммируются и записываются общей суммой в строке 130;
- все налоги на доходы таких физлиц также суммируются и записываются в строке 140.
В отличие от разделе 1, где все данные приводятся нарастающим итогом, во второй части документа отражаются сведения только за 3 последних месяца отчетного периода. То есть в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2 квартал показываются данные за апрель, май и июнь.
Есть довольно много спорных моментов в рамках подготовки обеих частей формы. К их числу относится отражение данных в полях 070 и 080 в первой части. Ознакомимся с их спецификой подробнее (а затем с образцом 6-НДФЛ за 2 квартал).
Что учесть при внесении данных в строку 070
В строке 070 показывается строго удержанный в отчетном периоде НДФЛ.
Согласно налоговому законодательству днем удержания НДФЛ является дата, когда доход был фактически выплачен физлицу (п. 4 ст. 226 НК РФ). И в строке 070 формы 6-НДФЛ отражаются суммы фактически удержанного в отчетном периоде налога, независимо от даты начисления налога или крайней даты, до которой налог должен быть перечислен в казну. Поэтому показатель в строке 070 раздела 1 может отличаться от данных в строке 040.
В расчет попадает сумма дохода, который был начислен и получен в отчетном периоде. Но есть некоторые особенности, на которые стоит обратить внимание:
- При переходящих выплатах, например оплате труда, датой получения дохода является последнее число месяца, за который доход получен. Но датой выплаты дохода и удержания налога будет день, когда физлицо этот доход получило.
Например, если зарплата начислена за июнь 2020 года, то дата ее начисления — 30.06.2020. Следовательно, сумма дохода и величина исчисленного налога уже известны и будут показаны в строках 020 и 040 соответственно формы за полугодие. Налог на нее будет удержан только в июле — после фактической выплаты. Данные о нем попадут в строку 070 формы за следующий отчетный период — 9 месяцев. Соответственно, в 6-НДФЛ за 2 квартал в строке 070 налог по зарплате за июнь отражаться не будет. - Если говорить о прочих доходах (дивидендах, вознаграждении по договорам услуг и авторского заказа, отпускных и больничных), датой получения дохода является день его выплаты. Соответственно, в стр. 070 формы 6-НДФЛ удержанный налог по такому доходу будет показан синхронно с исчисленным (письмо Минфина от 26.01.2015 № 03-04-06/2187).
В чем специфика строки 080
Еще одна особенная строка формы 6-НДФЛ — 080. В ней показывается (нарастающей суммой с начала года) НДФЛ, не удержанный агентом.
Налоговики считают, что (письмо ФНС России от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@):
- Если по завершении какого-либо квартала за получателем дохода числится хвост в виде неудержанного НДФЛ по заработной плате, показывать его в строке 080 не нужно.
- Если хвост образовался не по зарплате, а по натуральным доходам или материальной выгоде, его необходимо отразить.
При этом если, например, в строке 080 формы 6-НДФЛ за 2 квартал указан неудержанный налог по п. 2, то в случае его погашения в 3 или последующих кварталах корректировка формы не требуется. Достаточно проставить нулевые показатели в строке 080 за период, в котором был погашен хвост.
Где ознакомиться с образцом формы (примером заполнения за 2 квартал)
В подготовленном нами образце заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал отражены сведения о доходе в виде заработной платы физлица, начисленной за апрель, май и июнь 2020 года. Отдельно обращаем внимание, что с учетом рассмотренной выше специфики строки 070 сведения о налоге с зарплаты за июнь должны раскрываться в этой строке уже в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев.
Кроме того, данный образец за полугодие 2020 года заполнен с учетом переноса сроков уплаты НДФЛ в связи с коронавирусом. Дни с 30 марта по 11 мая 2020 года были объявлены нерабочими. Если срок уплаты НДФЛ приходится на нерабочие дни, то он переносится на ближайший рабочий день, то есть на 12.05.2020. Таким образом, срок уплаты НДФЛ по зарплате, выплаченной в апреле и мае (до 12-го числа) переносится на 12.05.2020.
Обращаем внимание, что если организация должна была продолжать работу, то перенос срока уплаты НДФЛ для нее не действовал.
Мы рассмотрели только небольшую часть нюансов, характеризующих работу с формой 6-НДФЛ. На деле их намного больше. Ознакомиться с отдельными необычными сценариями подготовки расчета вы можете в следующих статьях:
- «Как заполнить 6-НДФЛ для компенсации при увольнении?»;
- «Уточненка по 6-НДФЛ: куда сдавать по закрытой обособке»;
***
В первой части формы 6-НДФЛ за 2 квартал показываются данные с января по июнь, во второй — только за апрель, май и июнь. Данные об удержанном налоге с зарплаты показываются только при его фактическом удержании в пределах отчетного периода. Удержанный НДФЛ с зарплаты за июнь (подлежащий фактическому удержанию в июле) в форме за 2 квартал не показывается.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».