Зарплата за март выдана в апреле
В разделе 1 нового расчета 6-НДФЛ отражается налог, удержанный за последние три месяца отчетного периода, причем независимо от срока его перечисления в бюджет по НК РФ. Следовательно, в расчет за 1-й квартал должны попасть все суммы НДФЛ, удержанные в период с января по март включительно.
Поэтому в случае с выплатой зарплаты за март в апреле в раздел 1 расчета 6-НДФЛ она не попадает. А вот в разделе 2 нужно отразить:
- в строках 110 и 112 — сумму начисленного дохода;
- в строке 130 — предоставленные вычеты;
- в строке 140 — исчисленный налог с зарплаты за март.
Строка 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» не заполняется.
Подробнее о том, как заполнить раздел 2 при применении разных ставок НДФЛ, читайте в материале.
Зарплата за март выплачена 31 марта
При выплате зарплаты за март 31 марта работодатель должен удержать НДФЛ в этот же день. Соответственно, в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал ее нужно отразить следующим образом:
- в строке 020 — налог, который работодатель удержал по всем физлицам за январь – март;
- в строке 021 — дата 01.04.2021;
- в строке 022 — налог с зарплаты за март.
Так пояснили налоговики в письме от 12.04.2021 № БС-4-11/4935@. Считаем, что такой подход можно применять не только в случае с мартовской зарплатой, но и в будущем при ее выплате в последний день квартала.
Кстати, подробно о том, как отразить в 6-НДФЛ за 1-й квартал декабрьскую зарплату, мы рассказывали в материале.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».