Значение строки 120
В состав отчета 6-НДФЛ входит титульный лист и 2 раздела:
- В первом нарастающим итогом показывается вся информация о начислениях налога с начала года.
- Второй содержит данные о выплаченных физлицам доходах и удержанном налоге за конкретный квартал. Именно в нем проставляют срок перечисления налога.
Стр. 120 тесно связана со стр. 100 и 110. В первой пишут дату фактического получения дохода, а во второй — его удержания. От точности этих данных зависит правильность заполнения 120 строки.
![](/media/images/editor_images_1909_90.max-700x800.png)
Дате фактического получения дохода посвящена ст. 223 НК РФ. Под ней подразумевается день выплаты дохода получателю любым из возможных способов — зачислением на банковский счет, выдачей наличных или в вещественной форме и т. д. При этом п. 2 статьи содержит важные нюансы:
- датой фактически полученной зарплаты выступает крайний день месяца, за который произвели начисление;
- при осуществлении выплат уволенному сотруднику данная дата приходится на последний отработанный день.
По стр. 110, отражающей дату удержания НДФЛ, также можно увидеть дату выплаты зарплаты, потому как эти 2 даты совпадают (п. 4 ст. 226 НК РФ). Опираясь на данные этой строки, можно высчитать срок перечисления налога для строки 120 в 6-НДФЛ.
Уплата налога с зарплаты производится в срок, установленный п. 6 ст. 226 НК РФ. В общем случае он приходится на день, наступающий после фактической выдачи средств работникам. Если он совпадает с выходным или государственным праздником, то его нужно перенести на следующий день, являющийся рабочим (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Срок уплаты НДФЛ по премиям, отпускным, дивидендам, компенсациям при увольнении и иным видам доходов
Чтобы отразить в 6-НДФЛ срок уплаты налога с премии, необходимо, как и в случае с зарплатой, указать день, наступающий за датой ее выдачи. Даже если премия была выдана вместе с зарплатой, в отчете информация о ней записывается отдельной строкой.
При проставлении в 6-НДФЛ срока уплаты НДФЛ при увольнении следует учитывать, что расчет с сотрудником осуществляется в последний день выхода на работу. Поэтому по стр. 120 ставим следующую за днем расчета дату. Это правило распространяется и на компенсации за отпуск. Например, сотрудник увольняется 24.09.2020. В этот же день ему выплатили зарплату и компенсацию за неотгулянный отпуск. Срок перечисления удержанного НДФЛ - 25.09.2020г.
Особый порядок по срокам налогообложения установлен для пособий по больничному листу и отпускных. НДФЛ с них уплачивается до конца месяца, в котором эти выплаты были совершены. В 6-НДФЛ срок перечисления налога с отпускных и больничных приходится на последнюю дату этого месяца.
Например, сотруднику выплатили отпускные 16.09.2020. Крайний срок перечисления налога - 30.09.2020. То есть в стр. 120 фиксируем именно 30 сентября вне зависимости от фактической даты уплаты налога.
Физлица могут получать не только оплату за труд, но и иметь долю в капитале организации. В таком случае НДФЛ уплачивается с дивидендов. Срок перечисления налога с дивидендов в 6-НДФЛ зависит от формы собственности предприятия. Если это ООО, то налог уплачивается на следующий день после расчета с вкладчиками. АО могут рассчитаться с бюджетом на протяжении месяца после оплаты дивидендов, а по стр. 120 проставляется его последний день.
Таблица сроков уплаты налога с доходов физлиц
Как видим, невозможно заполнить стр. 120, не зная сроков уплаты налога. Чтобы вам было проще справиться с этой задачей, а также для удобства составления отчета 6-НДФЛ мы объединили сроки перечисления НДФЛ в таблице.
Вид выплаты |
Срок уплаты НДФЛ |
Зарплата |
Рабочий день, наступающий за датой выплаты |
Премия |
|
Зарплата при увольнении (в т. ч. компенсации) |
Рабочий день, наступающий за последним отработанным работником днем |
Отпускные |
Последняя дата месяца совершения выплаты |
Больничные |
|
Дивиденды |
День за датой выдачи для ООО и последняя дата месяца для АО |
Не забывайте и о нормах ст. 6.1 НК РФ, согласно которым, если срок уплаты налога приходится на нерабочий день, обязанность можно исполнить в следующий ближайший рабочий день.
***
Заполнить стр. 120 в 6-НДФЛ не так сложно, если вы владеете необходимой информацией. Для этого следует выяснить, в какой срок налог с данного вида выплат должен быть уплачен в бюджет, а также не забудьте учесть праздники и выходные дни.
Еще больше материалов по теме — в рубрике "НДФЛ".