Согласно общему правилу инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ даётся в объёме положительного экономического итога, установленного плательщиком налога в течение срока реализации ценных бумаг, имеющих активность и находящихся в ходу на рынке ценных бумаг. В ходе этого периода в расчет могут быть взяты лишь те бумаги, что имелись в собственности лица, являющегося плательщиком налога свыше трех лет (подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК).
Период нахождения ценной бумаги в числе прочего имущества лица устанавливается с применением метода погашения ценных бумаг, купленных первыми (ФИФО). Так же, как уточняет минфин, период присутствия ценных бумаг в собственности налогоплательщика содержит срок, в ходе которого они перестали быть собственностью лица на основании соглашения займа с брокером или на основании договора репо (письмо Департамента налоговой политики минфина от 17 августа 2022 г. № 03-04-06/80160). Кроме этого реализацией ценных бумаг не являются и не признаются в суде операции обмена инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов. Периодом нахождения инвестиционных паев в имуществе плательщика налога в таком случае считается срок, определяемый с дня покупки инвестиционных паев до дня полного погашения инвестиционных паев, возникших в силу обмена.
Однако, на что обращают внимание чиновники министерства, действующим законодательством не вводятся правила и нормы установления периода присутствия акций в собственности налогоплательщика в ситуации их деления или объединения. В силу этого, данный период начинает определяться с даты их перехода в собственность лица, к примеру, получения в силу реорганизации юридического лица, консолидации или дробления других акций.
Напомним, что к ценным бумагам, имеющим хождение на организованном рынке, имеют отношение ценные бумаги, принимаемые к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу и инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми выполняют резиденты РФ, являющиеся управляющими компаниями (п. 3 ст. 214.1 НК).