Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года с отпускными

6-НДФЛ: общие требования

Представление отчета в ФНС по форме 6-НДФЛ — обязанность каждого работодателя. Отчет сдается ежеквартально нарастающим итогом. Актуальный бланк утвержден приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Отчет за 1 квартал 2021 года необходимо сдать до 30.04.2021. 

Форма включает обобщенные данные по всем выплаченным налоговым агентом доходам физлицам с указанием дат удержания и перечисления в бюджет НДФЛ.

На титульном листе заполняются реквизиты работодателя — налогового агента:

• ИНН, КПП (предприниматели в поле «КПП» ставят прочерк);
• наименование;
• номер корректировки (для первичного расчета это значение 000);
• номер налогового органа;
• код периода представления (для отчета за 1-й квартал — код 21);
• налоговый период (2021);
• код по ОКТМО и др.

Если с оформлением титульного листа особых проблем не возникает, то вот по заполнению разделов 1 и 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года с отпускными остаются вопросы. Для правильного заполнения этих разделов важно качественное ведение налоговых регистров по НДФЛ.

Разберемся с заполнением этих разделов более подробно.

Порядок отражения отпуска в 6-НДФЛ

Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года с отпускными имеет некоторые нюансы.

В раздел 2 вносятся все сведения о доходах физлиц с начала года, включая сумму начисленных отпускных.

При заполнении раздела 1 важно понять разницу между датами получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ.

В стр. 022 указывается крайняя дата, до наступления которой налог нужно перечислить в бюджет.

Для этого вида доходов установлена определенная дата — последний день того месяца, в котором выплачены отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если этот день — выходной, платеж делается в следующий за ним рабочий день.

Если же этот день выпадает на следующий квартал, то отпускные в разделе 2 отображаются в следующем квартале.

Например, отпускные выплачены 18-го числа в третьем месяце отчетного квартала, налог удержан в тот же день, срок перечисления НДФЛ — последний день месяца, но если он приходится на субботу или воскресенье, крайний срок сдвигается на будний день, который уже будет в следующем квартале. То есть отпускные в разделе 1 следует зафиксировать в расчете за следующий отчетный период.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал с отпуском

В ООО «Каскад» трудится 10 человек, четверо из них пользуются вычетом на детей по 1400 руб. в месяц. Сотрудник Иванов уходит в отпуск с 23 марта. 19 марта ему выплачены отпускные в размере 25 000 руб.

За декабрь 2020 года было перечислено в январе 2021 года 39 572 руб. НДФЛ.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал указываются следующие показатели:

• стр. 110 — 980 000 (заработная плата за декабрь не учитывается, т. к. она уже была учтена в отчете за 2020 год);
• стр. 130 — 16 800 (вычеты, предоставленные сотрудникам за январь — март: 1400 × 4 × 3);
• стр. 140 — 125 216 (сумма начисленного налога за минусом вычетов: (980 000 – 16 800) × 13%);
• стр. 120 — 10 чел. (численность сотрудников);
• стр. 160 — 125 216 (декабрь, январь, февраль, налог с мартовских отпускных; налог с мартовской зарплаты удержится в апреле).

В разделе 1 расчета приводятся данные по датам, размеру фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ:

Так как зарплата за март будет выплачена только в апреле, налог с нее также удержится в апреле. Следовательно, в расчет за 1 квартал данные суммы не попадают. Их следует отразить в уже расчете за полугодие 2021 года.

Ознакомьтесь с дополнительными материалами на тему 6-НДФЛ:

• «Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал с больничным».

***

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года с отпуском принципиально не отличается от привычного оформления расчета. Отпуск, как правило, выделяется в отдельный блок строк 021–022, т. к. срок перечисления удержанного налога в бюджет — последний день месяца, в котором отпускные были выданы работнику.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».