НДФЛ - сколько процентов от зарплаты в 2020 году?

Кто отвечает за уплату подоходного налога с зарплаты

Законодательством РФ предусмотрена уплата налога с доходов, которые получают физлица. Доходы могут быть получены как в денежной, так и в натуральной форме, в виде материальной выгоды или при зачете каких-либо взаимных требований. Все случаи возникновения дохода, правила удержания и уплаты налога регламентируются гл. 23 НК РФ. В нашей статье мы подробно остановимся на таком виде дохода, как заработная плата, и на особенностях исчисления подоходного налога с нее.

В ст. 226 НК РФ указано, что при выплате зарплаты своим работникам российская организация, ИП или обособленное подразделение иностранного предприятия, функционирующее на территории РФ, становятся налоговыми агентами по НДФЛ, то есть обязанность по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога ложится на них, а не на физлицо. Это касается не только вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей, но и любых видов дохода, полученных сотрудником от своего работодателя.

Для тех физлиц, кто хочет проконтролировать расчет налога, актуальными являются такие вопросы:

• Сколько процентов в 2020 году составляет налог с зарплаты?
• Как рассчитать базу по налогу и верно применить вычеты?
• Какие доходы могут не облагаться налогом?

Рассмотрим в нашей статье все тонкости исчисления налога с зарплаты так, чтобы это было понятно не только профессионалам, но и людям, далеким от бухгалтерии.

Какой процент НДФЛ с зарплаты в России и сроки его уплаты

Налог с зарплаты в России уплачивается по плоской шкале, то есть ставка налога не изменяется в зависимости от суммы дохода. Большая его часть идет в бюджет субъекта РФ, меньшая — в местный бюджет.

Ставка НДФЛ зависит от статуса физлица: резидент или нерезидент.

Поясним, кто такие налоговые резиденты и нерезиденты. Налоговый резидент РФ — это гражданин РФ, постоянно проживающий на ее территории. Иностранный гражданин также может являться налоговым резидентом. Законодательное определение этого понятия дано в ст. 207 НК РФ: налоговый резидент — человек, находящийся на территории России 183 календарных дня и более. Дни пребывания считаются за 12 следующих подряд месяцев. Данный срок не прерывается при выезде из России менее чем на 6 месяцев для обучения, лечения или исполнения трудовых обязанностей на морских углеводородных месторождениях.

Ст. 224 НК РФ устанавливает следующие ставки подоходного налога с зарплаты в 2020 году в отношении следующих категорий физлиц при исполнении ими трудовых обязанностей:

По другим видам доходов ст. 224 НК РФ предусмотрены иные налоговые ставки. Например, доход нерезидента в виде дивидендов будет облагаться по ставке уже 15%.

Согласно ТК РФ зарплату необходимо выплачивать 2 раза в месяц: аванс (выплата в последних числах месяца) и полный расчет (выплата в первых числах следующего месяца).

Сроки уплаты НДФЛ представлены в таблице:

Иные выплаты работнику, кроме заработной платы, облагаемые и не облагаемые НДФЛ

Как уже было отмечено, НДФЛ облагается не только заработная плата, но и иные выплаты, полученные от работодателя. К таковым относятся премии, отпускные, выплаты по больничным листам за счет средств как работодателя, так и ФСС. Кроме того, доходы, полученные в натуральной форме, также могут облагаться налогом. Причем сколько процентов НДФЛ удерживается от зарплаты, столько же и с иных доходов, о чем сказано в ст. 211 НК РФ. К ним можно отнести оплату сотруднику за счет работодателя товаров, питания, коммунальных услуг, обучения, оплату труда в натуральной форме и пр.

Ст. 217 НК РФ устанавливает перечень доходов, которые освобождаются от налогообложения. Отметим те, что выплачиваются работодателями в пользу своих работников:

С 2020 года список доходов, не облагаемых НДФЛ, расширен. Теперь не облагается налогом оплата сотрудникам стоимости проезда до места отпуска и обратно в пределах РФ. Однако этот пункт относится только к работникам, проживающим на территории Крайнего Севера.

Налоговые вычеты

Суммы налога можно сократить, если применять вычеты по НДФЛ с заработной платы. В п. 3 ст. 210 НК РФ говорится о том, что налоговую базу при расчете налога можно уменьшить на сумму налоговых вычетов. Закономерен вопрос: какой процент НДФЛ с зарплаты надо уплачивать, чтобы получить право на применение вычетов? Ответ дан в абз. 1 указанного пункта: применение налоговых вычетов возможно только для доходов, облагаемых по ставке 13%.

Сумму вычета можно получить двумя способами:

• можно ежемесячно уменьшать на сумму вычета налоговую базу при расчете налога на доходы физлиц, тем самым сократив налог и увеличив сумму, которую работник получит на руки;
• сумму вычета можно вернуть после уплаты полной суммы налога по итогам налогового года, самостоятельно представив в налоговый орган необходимые документы.

Сотрудник должен предъявить в бухгалтерию предприятия документы, подтверждающие его право на вычет, и написать заявление о желании этим правом воспользоваться. После этого бухгалтер при расчете зарплаты будет ежемесячно вычитать сумму вычета из суммы дохода работника и исчислять НДФЛ от получившейся разницы. Если сумма вычета больше суммы дохода, то НДФЛ равен 0 и вычет в размере его превышения над доходом может быть перенесен на следующий месяц. Если в течение налогового периода, то есть календарного года, использована не вся сумма вычета, то на следующий год вычет не переносится, за исключением имущественного вычета. Вычеты могут быть предоставлены только одним работодателем.

Какие бывают вычеты. Стандартные налоговые вычеты

Правила предоставления ежемесячных стандартных налоговых вычетов описаны в ст. 218 НК РФ:

• 3000 или 500 руб. для определенных категорий граждан. Сюда входят лица, имевшие отношение к ликвидации последствий аварий, связанных с радиацией, испытаниям ядерного оружия, военнослужащие, ставшие инвалидами, Герои Советского Союза, участники ВОВ и так далее. Если человек имеет право на оба вычета, ему предоставляется максимальный.
• Вычет на детей — 1400 руб. за первого и второго ребенка, 3000 руб. за третьего и каждого последующего ребенка, 12 000 руб. за каждого ребенка-инвалида для родителей, усыновителей и их супругов, на чьем попечении находится ребенок. Аналогичные вычеты получают опекуны (попечители, приемные родители) и их супруги, за исключением вычета на ребенка-инвалида, в этом случае он равен 6000 руб. Вычет предоставляется на каждого ребенка до 18 лет (или до 24, если он обучается очно). Вычет перестает применяться с того месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 350 000 руб. суммарно с начала налогового периода.

Вычеты по этим двум пунктам могут применяться одновременно.

Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты описаны в ст. 219 НК РФ. К ним относятся:

1. Средства, которые налогоплательщик перечислил на благотворительные цели, вычитаются из дохода, но не более 25% от него. Отметим, что данный вычет предоставляется не работодателем, а налоговым органом после подачи декларации за налоговый период налогоплательщиком самостоятельно.
2. Средства на обучение за себя (не более 120 000 руб. за налоговый период) или своих детей (не более 50 000 руб. на каждого ребенка в сумме на обоих родителей).
3. Средства на свое лечение или лечение супруга, родителей, детей, а также расходы на приобретение лекарственных средств из утвержденного перечня, но не более 120 000 руб. за налоговый период. Расходы на дорогостоящее лечение, упомянутое в специальном перечне, принимаются в полном размере.
4. Суммы уплаченных пенсионных взносов по негосударственным договорам пенсионного обеспечения, дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, расходы на прохождение независимой оценки своей квалификации. Максимальный размер этих вычетов также равен 120 000 руб.
5. Инвестиционный вычет — сумма дохода от операций с ценными бумагами или учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете. Подробнее этот тип вычета описан в ст. 219.1 НК РФ.

За получением вычетов (кроме ситуации из п. 1 выше) можно обратиться к своему работодателю — налоговому агенту до окончания налогового года.

Имущественные налоговые вычеты

Об этом типе вычетов информирует ст. 220 НК РФ:

1. Вычет при продаже имущества, которое находилось во владении налогоплательщика менее 3 лет. Верхний предел вычета при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, земельных участков — 1 млн руб. Верхний предел при продаже прочего имущества — 250 000 руб. В данном случае можно не использовать вычет, а уменьшить сумму доходов на сумму произведенных расходов.
2. Вычет в размере выкупной стоимости земли в случае ее изъятия для государственных нужд.
3. Расходы на покупку недвижимости, но не более 2 млн руб. за налоговый период. Как было сказано, этот тип вычета можно переносить на следующий налоговый период,
4. Проценты по целевым кредитам (займам), потраченным на строительство или приобретение недвижимости (не более 3 млн руб.).

Вычеты из пп. 3 и 4 можно получить через работодателя до окончания налогового периода.

Как посчитать 13 процентов НДФЛ: примеры

Теперь разберем пример, как посчитать 13 процентов от зарплаты.

В ООО «Принцип» трудятся генеральный директор, бухгалтер, редактор и художник. Рассчитаем сумму заработной платы и размер НДФЛ для каждого работника за октябрь 2020 года. Данные на каждого работника:

• генеральный директор: оклад — 40 000 руб., двое детей;
• бухгалтер: оклад — 35 000 руб., детей нет;
• редактор: оклад — 3500 руб. (в октябре находился в отпуске), трое детей;
• художник: оклад — 20 000 руб., детей нет.

Расчет НДФЛ и сумм на руки:

Сумма вычетов у редактора превышает сумму дохода в октябре, поэтому НДФЛ равен 0. В следующем месяце сумма вычетов у редактора будет равна 8100 руб.: 5800 (вычеты за следующий месяц за троих детей) + 2300 (неиспользованная сумма вычетов за текущий месяц: 5800 – 3500). Это происходит, так как сумма вычетов исчисляется нарастающим итогом за весь налоговый период.

Пусть художник из примера 1 в январе 2020 года обратился к работодателю за предоставлением социального вычета на обучение в размере 120 000 руб. и предъявил все необходимые документы. Расчет налога и сумм к выплате:

***

В России ставка подоходного налога с зарплаты равна 13% для резидентов и некоторых нерезидентов и 30% для прочих нерезидентов. Работодатели являются налоговыми агентами по НДФЛ, поэтому обязаны исчислить, удержать и уплатить налог. Налоговая база может быть уменьшена на налоговые вычеты.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».