Что нужно учесть при расчете налога
Выиграть можно разными способами. В зависимости от этого исчисление и уплата НДФЛ для каждого случая будут иметь особенности:
Никаких изменений в законодательстве по исчислению и уплате НДФЛ с выигрыша в лотерею в 2019 году не произошло.
Вне зависимости от способа получения выигрыша уплата НДФЛ регулируется гл. 23 НК РФ. Чтобы верно рассчитать размер налога с выигрыша в лотерею, необходимо уточнить следующие моменты:
Обозначим момент, единый для всех случаев. Для этого обратимся к ст. 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению» и выделим то, что относится к нашей тематике (п. 28 ст. 217 НК РФ):
Таким образом, сумма до 4 000 руб. не подлежит налогообложению. Исчисление этого вычета происходит суммарно за налоговый период.
В соответствии со ст. 224 НК РФ ставки НФДЛ выглядят следующим образом:
Приз выигравшему в лотерею или азартную игру
Фактический плательщик НДФЛ с выигрыша в лотерею или азартную игру определяется суммой выигрыша. Обратимся к ст. 214.7 НК РФ и подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ, где прописаны эти правила:
При выигрыше свыше 15 000 руб. исчисляет и перечисляет НДФЛ налоговый агент — организатор игр и лотерей. В противном случае эта обязанность ложится на плечи налогоплательщика.
С какой суммы НДФЛ на выигрыш в лотерею или азартную игру необходимо рассчитать и уплатить? Расчет налоговой базы различается для этих двух случаев.
При расчете НДФЛ с выигрыша в азартную игру ст. 214.7 позволяет уменьшить налоговую базу на размер ставки, сделанной игроком. Поэтому формула для НДФЛ с выигрыша в азартную игру несколько иная:
Приз при участии в рекламной кампании
Если выигрыш получен в ходе рекламной кампании, то правила выплаты и расчета НДФЛ отличаются от условий для лотерей и азартных игр. Прежде всего, уплата налога с выигрыша по рекламной акции — забота налогового агента вне зависимости от размера выигрыша.
Формула для расчета НДФЛ с выигрыша от рекламной акции аналогична формуле для НДФЛ с выигрыша в лотерею:
Кроме того, напомним, что для резидентов ставка налога при расчете подоходного налога с выигрышей, полученных в ходе проведения рекламных мероприятий, отличается от налогового тарифа для выигрышей в лотереи и азартные игры и составляет 35%. В то время как для нерезидентов ставка налога для всех выигрышей одинакова и равна 30%.
Сроки уплаты НДФЛ с выигрышей
Выигрыши, если их суммарный размер за год превышает 4 000 руб., облагаются НДФЛ. За выполнением этого условия должен следить налогоплательщик. Обязанности по уплате НДФЛ лежат на налогоплательщике или налоговом агенте, в зависимости от суммы выигрыша. Однако есть еще один случай, когда налог уплачивает сам налогоплательщик.
Обобщим информацию о том, кто же перечисляет налог в бюджет:
В каком случае налоговый агент может проигнорировать свои обязанности по уплате НДФЛ? Обычно это происходит, если выигрыш выдается в неденежной форме и другие доходы в пользу налогоплательщика организатор не выплачивает. В этом случае организация должна уведомить налогоплательщика, чтобы он произвел уплату налога самостоятельно.
Согласно п. 6 ст. 226 и п. 4 ст. 228 НК РФ сроки уплаты НДФЛ таковы:
***
При получении приза необходимо исчислить и перевести в бюджет НДФЛ. Будет делать это налогоплательщик или налоговый агент, зависит от размера выигрыша и от того, что явилось его источником. Для нерезидентов ставка по всем выигрышам едина — 30%. Резиденты платят 13% НДФЛ с выигрыша в лотерею или азартную игру и 35% при получении приза на рекламном мероприятии.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».