Когда выдается справка 2-НДФЛ
Справка по форме 2-НДФЛ (ранее была утверждена приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@, с 2021 г. действует новый приказ ФНС от 15.10.2020 г. № 7-11/753@) необходима для отражения доходов, получаемых сотрудником за год. Работодатель обязан оформить 2-НДФЛ:
- По требованию работника, заверив справку подписью руководителя (п. 3 ст. 230 НК РФ). Проставление печати на справке необязательно.
- В ФНС по итогам года на каждого сотрудника. Начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года справка 2-НДФЛ вошла в состав единой отчетной формы вместе с расчетом 6-НДФЛ и теперь будет представляться контролерам ежеквартально.
Справка состоит из титульного листа, трех разделов и одного приложения, содержащих информацию:
- о налоговом агенте — работодателе;
- физическом лице — получателе доходов;
- доходах в разбивке по видам и периоду получения;
- применяемых налоговых вычетах;
- суммах, облагаемых налогом.
Каждый вид дохода имеет четырехзначный код. Например, кодом 2000 обозначается заработная плата, 2012 — отпускные и т. д. Однако код командировочных в справке 2-НДФЛ отдельно не утвержден, т. к. командировочные в пределах лимитов, установленных налоговым законодательством, не облагаются НДФЛ.
Код командировочных в справке 2-НДФЛ
Работодатель не ограничен в размере командировочных и может устанавливать любые суммы для своих работников, что должно быть закреплено нормативными документами компании. Но следует учитывать, что на территории России Налоговым кодексом установлены минимальные суммы, не облагаемые налогом, а их превышение необходимо указать в справке 2-НДФЛ.
Так, за пребывание в командировке на территории России размер суточных, не облагаемых налогом, не должен превышать 700 руб., а за пределами страны сумма возрастает до 2500 руб. Данные лимиты указаны в п. 3 ст. 217 НК РФ. Командировочные сверх вышеуказанных норм признаются доходом налогоплательщика, и их нужно зафиксировать в справке под кодом 4800 (прочие доходы).
Перечень действующих кодов доходов можно найти в приложении № 1 к приказу Федеральной налоговой службы от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387.
Код 4800 применяется также для отражения иных доходов, не утвержденных вышеприведенным приказом, например, доплаты к пособию до среднего заработка за счет средств работодателя (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть код 4800 является универсальным и применяется для всех доходов, которым не присвоена собственная кодировка.
Рассмотрим пример, когда возникает необходимость внесения кода дохода командировки в справку 2-НДФЛ.
В компании «Альянс» установлен лимит суточных в размере 1000 руб. Сотрудник Федоров Т. Ю. направляется в командировку на личном автотранспорте на территории страны сроком на 3 рабочих дня. В подотчет Федоров Т. Ю. получил 3000 руб.
Сумма превышения налогооблагаемого минимума в данном примере будет равна 900 руб.: (1000 – 700) × 3 суток. Эта сумма признается доходом, полученным сотрудником.
Таким образом, сумма, которую необходимо указать в справке 2-НДФЛ под кодом 4800 (прочие доходы), составит 900 руб.
Возможно, вам будут интересны и полезны наши статьи:
***
Необходимость внесения командировочных в справку 2-НДФЛ возникает только в случае превышения лимитов, установленных НК РФ. При этом такие доходы отражаются в справке под кодом 4800 «Прочие доходы», так как собственного кода не имеют.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».