Порядок удержания и перечисления НДФЛ за работников
НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет всеми юридическими лицами, начисляющими какие-либо выплаты в пользу физических лиц.
Он удерживается из любого начисленного дохода, если тот полностью или частично не освобожден от налогообложения согласно ст. 217 НК РФ.
В случае несвоевременного или неполного перечисления налога предприятием уплачиваются пени, величина которых рассчитывается как процент от просроченного платежа. Он равен:
- 1/300 от ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ за первые 30 дней просрочки и 1/150 от ставки — за всё последующее время. (п. 4 ст. 75 НК РФ).
- 1/300 от ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ за весь срок просрочки, если недоимка образовалась ранее.
Основной платеж по НДФЛ и пени за просрочку его перечисления уплачиваются на разные КБК.
Какими проводками отразить пени в учете, мы писали в статье.
На какой КБК перечисляются пени, если НДФЛ, удержанный из доходов сотрудников, перечислен несвоевременно?
Физические лица, из доходов которых предприятием удерживается НДФЛ, могут быть:
- обычными работниками, получающими вознаграждение за выполнение своих трудовых обязанностей, и лицами, работающими по гражданско-правовым договорам;
- иностранцами, трудоустроенными на основании патента, в соответствии со ст. 227.1 НК РФ.
Налог, удержанный из их доходов, уплачивается на разные коды КБК:
- налог за сотрудников перечисляется на КБК 18210102010011000110;
- фиксированный налог за иностранных граждан — на КБК 18210102040011000110.
Эти коды утверждены приказом Минфина РФ 06.06.2019 № 85н.
С 2021 года введена прогрессивная ставка НДФЛ. В связи с этим добавлены новые КБК для доходов с превышения лимита в 5 млн руб., налоговая ставка по которым 15%. КБК 18210102080011000110 прописан в приказе Минфина России от 08.06.2020 № 99н.
О повышении ставки НДФЛ мы писали в статье.
При заполнении поля 104 платежного поручения в разрядах с 14-го по 17-й КБК пени НДФЛ-2021 за сотрудников указывается код 2100.
КБК для пени НДФЛ примут вид:
- за сотрудников — 18210102010012100110;
- за иностранцев, работающих по патенту, — 18210102040012100110.
В отличие от самого налога, который удерживается из доходов физических лиц, пени за его просрочку выплачиваются за счет средств работодателя.
О порядке расчета НДФЛ и его ставках мы писали в статье.
Что делать, если код КБК был указан неверно?
Как быть, если вместо кода КБК пени по НДФЛ был указан КБК, по которому платится сам налог?
Если выявленная ошибка не привела к неперечислению налога в бюджет, то налогоплательщику нужно поступить в соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ.
В сложившейся ситуации он имеет право подать в налоговую инспекцию по месту уплаты налога заявление с изложением допущенной ошибки и приложить к нему копию неверно оформленного поручения, подтверждающего факт совершения платежа. На основании полученного заявления налоговый орган примет решение об уточнении платежа либо обратится к налогоплательщику с предложением о проведении сверки взаиморасчетов.
Образец заявления можно скачать здесь.
ИФНС уведомит плательщика о своем решении не позднее 5 рабочих дней после его принятия. Уточненный платеж признается уплаченным в день его перечисления.
***
Взыскание пени — это обеспечительная мера, целью которой является стимулирование своевременного перечисления налога. Пени перечисляются на специальный код КБК, указываемый в поле 104 платежного поручения. Неверно указанный при уплате пени по НДФЛ КБК в 2021 году не считается критической ошибкой. Для ее исправления налогоплательщик может подать заявление в ИФНС.
Еще больше материалов в рубрике «НДФЛ».